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芻議企業銷售財務治理
摘 要：進步的財務治理是進步企業整體治理水平的一種有效手段。財務治理應從以下幾方面進手：業務獨立運行，建立健全有關銷售財務制度；規定財務控制制度；企業充實會計業務；先審核，后核算，嚴格控制銷售用度；加大清欠力度，減少壞賬損失等。 關鍵詞：企業 銷售 財務治理 ，很多企業已開始注重從進步企業內部治理來追求企業的整體目標，其中，進步企業的財務治理便是進步企業整體治理水平的一種有效手段。企業財務治理的目標是企業價值的最大化，銷售活動如何協助這一整體目標的實現，是銷售財務治理的任務。 銷售財務工作是企業開展銷售活動中的一項重要方面，所謂銷售是指按計劃和合同發出商品，按照等價交換原則收回貨款，實現產品價值的過程。這一過程首先是銷售職員按計劃和合同發出商品；二是財務職員按照等價交換的原則收回貨款。簽訂合同發出商品是決定是否有活干、能否生存的條件；而收回貨款是企業付出和經營能否獲得回報和持續發展的關鍵。諸多企業的財務治理職員已深深體會到隨著市場的逐步完善和發展，銷售財務崗位的地位越來越顯得重要，原有計劃經濟的一套銷售會計模式已不能適應新形勢的需要，必須不斷進行補充、完善和發展。就企業內部治理而言，應從以下幾方面著手： 一、業務獨立運行，建立健全有關銷售財務制度 隨著市場經濟的發展，銷售財務所包含的業務內容越來越多，內部分工也越來越細，而且不同于生產、供給等財務部分的日常收付、月終核算，是具有相對獨立內容的針對產品銷售的貨款收回，因此，企業應單獨設立銷售財務機構或專職銷售會計，以同一治理用戶信用等級及時核對預收賬款、應收賬款等，加強銷售用度、清理欠款等會計業務的核算，并協調處理好同銷售業務職員的關系，以共同、開發市場同用戶建立長期的相互信任、彼此了解的伙伴關系。同時，要在遵守《會計法》和有關財經法規的條件下，結合《合同法》等經濟法規，建立健全“銷售財務職員職責考核標準”、“賬款專用治理制度”、“應收賬款治理辦法”等內部治理考核制度，規范指導銷售財務日常工作的開展。 二、規定財務會計控制制度 規定財務會計業務控制程序，主要是收進控制程序這個基本控制程序，以防止內部舞弊。下面是制造企業收進控制程序的一般情況： “三線兩點”。企業的收進業務涉及錢、單、貨三個方面。產品銷售或提供了勞務后，賬單（發票）就得開出往，貨幣就會隨著收進來，或者隨之形成賬款的追索權。在錢、單、貨三個方面，產品是條件，假如產品不銷售，其余就無從談起；貨幣是中心，所有的控制都是牢牢圍繞賬款的收進而進行的，保證貨幣正確無誤地收進，是控制程序的基本任務；單據是關鍵，產品是根據單據發出的，賬款是根據單據計列和收取的，失往了單據，控制就失往了依據。因此，收進業務控制程序的設計，既要把握這三個方面有機聯系而綜合考慮，又要將這三個方面分開單獨進行考察和控制。“三線兩點”就是根據這一原理概括出來的，也是目前比較完善、比較完整的收進控制程序。 所謂“三線”是指發票傳遞線、貨幣傳遞線、產品傳遞線：“兩點”是指發票與貨幣核對點、產品與發票核對點。“三線兩點”的主要精神就是把單、錢、貨分離成三條相互獨立的業務進行傳遞，在三線傳遞線的終端設置兩個核對點把這三條線連接起來進行控制，讓經手產品的人不經手發票賬單和貨幣；經手發票賬單的人，不經手產品和貨幣；經手貨幣的人不經手發票和產品。從而形成三線業務傳遞線，而每一條業務傳遞線又由很多傳遞鏈條或傳遞環節組成，這些鏈條和環節分別由不同的職員或部分擔任，一環接一環，環環相扣，缺一不可，每向前傳遞一步，就對上一步的傳遞工作進行核查一次，以保證每條傳遞線、傳遞結果的正確性。最后再將三個傳遞結果集中在一起進行核對，這就進一步進步了整個控制系統的可靠程序。 “三線兩點”的運作程序如下： 1.發票傳遞線。發票傳遞線的具體步驟（采用現款交易的程序）：（1）除個別零星銷售外，企業所有銷售業務都有銷售合同。銷售合同一般由銷售部分與購貨單位簽訂，合同應載明企業與購貨單位之間就產品銷售中的有關產品品種、質量、數目、價格、交貨方式、交貨期限、付款方式、交貨地點、違約責任等方面達成一致意見，并以此作為規范銷售行為的直接依據。銷售合同的一份副本要送給財務會計部分。（2）在財務業務發生時，開票員根據合同開具銷售發票（一般納稅人開具增值稅專用發票）。（3）發票開好后，開票員留下存根聯，其余交給各有關職員或部分辦理有關手續。（4）逐日放工前，開票員將收款員退回的發票記賬聯與存根進行核對后，根據發票記賬聯編制銷售日報表。（5）將發票記賬聯附在記賬聯的后面，一并交給銷售會計。 2.貨幣傳遞線。貨幣傳遞線的具體步驟是：（1）收款員接到銷售發票時，應審核發票上的購貨單位、產品名稱及規格、產品數目及單價，應復核銷售發票上的是否正確。（2）復核后，收款員按發票金額收款。如屬于轉賬結算的銷售業務，收款員就核實其通過銀行轉賬的款項是否已確實到賬；客戶拿來支票和匯票的應按有關支票和匯票收受程序辦理；掛賬結算的，應審核其有無經規定的程序批準或合同上有無此約定。（3）貨款點收或查實無誤后，在發票上加蓋“現金收訖”或“轉賬收訖”的賬務印章。如合同上規定或企業領導層批準屬于“先提款后付款”的，應加蓋其他財務印章或批準人簽字，并將發票的記賬聯留下，退給發票員。（4）天天放工前，將本班收到的現金盤點整理好后，編制收款日報表。（5）將收款日報表與現金一起交給出納員。（6）出納員將各收款處交來的現金送存銀行，并匯總編制逐日收款報表，把送存銀行的回單附在其后，送交銷售會計。 3.產品傳遞線。一般來說，產品的傳遞是實物的傳遞。但實物的傳遞給內部控制帶來諸多不便。故從內部控制上來看，產品傳遞控制的主要對象是代表產品實物運動的單據的傳遞。即對提生產品的有關單據進行控制。產品傳遞線的具體步驟如下：（1）倉庫保管員根據蓋有“現金收訖”、“轉賬收訖”等財務確認印章的發票提貨聯發貨。（2）發貨后，倉庫保管員在發票上加蓋“貨已發”的倉庫印戳，將提貨聯留下。（3）產品出廠時，門衛職員應索回發票的出門聯，檢查出門聯上有無財務和倉庫上述印戳，核對產品的數目后放行。（4）倉庫保管員在放工前，將留下的發票按順序整理好，填制“發貨日報表”，然后將提貨聯附在“發貨日報表”后面送交財務會計部分。（5）門衛職員也必須將收回的出門證交到財務會計部分。 4.發票與貨幣核對點。發票與貨幣核對實際上是將銷售部分交來的銷售日報表與出納崗位匯總編制的逐日收款報告的核對。核對的執行職員是銷售會計職員或專設的稽核職員。發票與貨幣核對的具體步驟是：（1）復核銷售部分交來的銷售日報表及其所附的發票；檢查銷售日報表上的數目與發票加總的數目金額是否一致。（2）審核出納部分交來的逐日收款報告及所附銀行回單或現金進庫單是否正當、真實、正確；檢查銀行回單或現金進庫單與收款報告中的有關項目是否相符。（3）最后將審核后的收款報告、銷售日報表的有關數額核對。 5.產品與發票核對點。核對的執行人仍然是銷售會計職員或專設的稽核職員。是：（1）先將倉庫交來的提貨聯與發貨日報表進行核對，檢查發貨日報表有關數據編制的正確性。（2）再將發貨日報表的有關數目與銷售日報表的有關數據核對，以驗證產品發出的數目與銷售記賬的數目是否相符。（3）必要時將門衛交回的出門證與銷售發票相核對。 三、充實會計業務 1.加強對用戶信用等級的考察評定。建立用戶檔案，針對用戶的定貨量、存款量、存欠料等具體情況，對用戶進行信用等級測定，可將其分為A、B、C、D、E五類等級。對預收賬款依據五個信用等級對用戶采取不同的預收款比例。 2.規范對用戶來料受托加工產品。貨款和來料必須按所簽合同的執行情況隨時把握，以避免出現欠款、欠料情況。 3.加大對用戶有老欠款訂新合同貨款的控制。對形成的老欠款用戶只要仍和有合同往來的，采取新訂合同貨款不能拖欠，老欠款逐步回還的辦法，一方面使企業有了合同有了市場，另一方面，也避免了老欠款成為呆壞賬，并可慢慢收回。 4.規范對企業有意墊資的新產品的貨款治理。企業開發的新產品為了搶占市場、開發市場，而墊資傾銷試用的產品，銷售財務必須有一套供雙方簽訂的正式合同文本，以確保墊資的產品終極收回貨款或收回產品樣本。 5.按“專款專用”原則進行貨款結算。專款專用，是指銷售財務在合同編號收到預收款后，分合同號登記賬簿，一款一用，直到合同執行完畢后結算時，按合同號結清預算款。這是企業財務結算中必須遵循的一項基本原則，也是保障企業利益，防止“死合同”給企業造成損失的重要措施之一。因此，企業應對此進行具體，并根據企業實際情況，制定出“專款專用”治理辦法，并檢查督促，認真執行。 四、先審核，后核算，嚴格控制銷售用度 審核崗位是銷售財務工作的“守門員”，它關系到貨款是否正確無誤收到，記賬科目是否合乎規定。此崗位的設立，很大程度為銷售收進的實現、降低應收賬款金額提供了保障，企業要選擇責任心強、綜合素質高、經驗豐富的職員負責此崗位。另外，對銷售產品發生的銷售用度的支出，也要經過審核后方可支出，從整體上保證銷售財務在貨款收進和銷售用度支出上按制度執行，杜盡或避免呆賬和不公道支出給企業造成損失的現象發生。 五、加大清欠力度，減少呆賬、壞賬損失 計劃形成的大量應收賬款中有相當一部分已經或將要成為呆賬、壞賬，若不加大力度清理，會給企業造成很大損失。同時，在新的銷售業務中也不可避免地形成呆賬，這些都需要加大清欠力度，抽調專門職員負責此項工作。銷售財務作為企業財務治理中的一個主要方面，其完善和同企業的治理水平、經濟環境緊密相關，應作為企業財務治理系統的一個方面加以重視和研究，最大限度地發揮其作用，為企業生產經營作出應有的貢獻。【芻議企業銷售財務治理】相關文章：
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