EXCEL分解混合成本

EXCEL分解混合成本

EXCEL分解混合成本 量本利分析是企業(yè)研究成本、產(chǎn)銷(xiāo)量與利潤(rùn)之間依存關(guān)系和變化規(guī)律的重要手段。但量本利分析的前提是應(yīng)用變動(dòng)成本法，按成本性態(tài)將混合成本（全部成本）分解為變動(dòng)成本和固定成本兩部分。混合成本分解的方法通常有技術(shù)測(cè)定法、會(huì)計(jì)法、高低點(diǎn)法、散布圖法和線性回歸法。而線性回歸法是根據(jù)已知若干期間歷史數(shù)據(jù)，采用數(shù)學(xué)中的最小二乘法，使所確定的直線與各成本點(diǎn)之間誤差平方和最小，分解的結(jié)果最為精確、科學(xué)；但其運(yùn)算工作量大且繁復(fù)，尤其是多元回歸分解，手工難以準(zhǔn)確解算。為解決線性回歸法成本分解中復(fù)雜的數(shù)學(xué)計(jì)算問(wèn)題，可借助于EXCEL電子制表系統(tǒng)的相關(guān)函數(shù)，通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行簡(jiǎn)便的操作就可實(shí)現(xiàn)。

　　一、分解混合成本的相關(guān)函數(shù)

　　EXCEL電子制表系統(tǒng)中函數(shù)的語(yǔ)法分為函數(shù)名和參數(shù)兩部分，參數(shù)用圓括號(hào)括起來(lái)，之間以逗號(hào)隔開(kāi)。參數(shù)可以為單元格區(qū)域、數(shù)組、函數(shù)、常數(shù)（邏輯型、數(shù)值型等）。分解混合成本時(shí)，主要采用線性回歸函數(shù)LINEST，輔以使用索引取值INDEX與四舍五入ROUND函數(shù)。

　　1、線性回歸函數(shù)LINEST.LINEST類(lèi)底統(tǒng)計(jì)分析函數(shù)，通常用于銷(xiāo)售量和成本預(yù)測(cè)。若用于分解混合成本，該函數(shù)的功能為：運(yùn)算結(jié)果返回一線性回歸方程的參數(shù)，即當(dāng)已知一組混合成本為Y因變量序列值、N組Xi有關(guān)自變量因素的數(shù)量序列值時(shí)，函數(shù)返回回歸方程的系數(shù)bi（i=1，2…n單位變動(dòng)成本）和常數(shù)a（固定成本或費(fèi)用）。多元回歸方程模型則為：y=b1x1＋b2X2……＋bnXn＋a語(yǔ)法格式：LINEST（y序列值，x序列值，Const常數(shù)項(xiàng)不為零否，Stats系數(shù)檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量出現(xiàn)否）。

　　其中：Const、Stats均為邏輯變量，只有TRUE和FALSE兩個(gè)輸入選項(xiàng)。Const為T(mén)RUE或被省略，正常計(jì)算a（固定成本）；否則為FALSE，a設(shè)置為0.Stats指定是否返回檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量的值，如果Stats為T(mén)RUE，LINEST返回有關(guān)檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量；否則為FALSE或被省略，LINEST函數(shù)運(yùn)算結(jié)果只返回系數(shù)bi（單位變動(dòng)成本）和常數(shù)a（固定成本）。LINEST函數(shù)計(jì)算結(jié)果是以數(shù)組方式反映的一個(gè)系數(shù)序列表，其中包括檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量，各系數(shù)的表達(dá)次序嚴(yán)格，參見(jiàn)下表，可根據(jù)需要從表中對(duì)照取值。

　　第一行bi為各因素的單位變動(dòng)成本，a為固定成本；第二行為各自變量因素的標(biāo)準(zhǔn)誤差值；第三行為相關(guān)系數(shù)r2與總成本y的標(biāo)準(zhǔn)誤差值；第四行為統(tǒng)計(jì)值、Df為自由度，分別用于判定自變量與因變量間的關(guān)系式是否偶然出現(xiàn)和確定該模型的置信度水平；第五行SSreg與SSresid分別為回歸平方和、殘差平方和。用INDEX函數(shù)可從表中進(jìn)行行列位置定位取值。相關(guān)系數(shù)r的取值范圍在十1與-1之間。若r=0不相關(guān)，即業(yè)務(wù)量與總成本無(wú)直接依存關(guān)系；若r越趨近于1，說(shuō)明相關(guān)程度越大；若r=＋1，表示業(yè)務(wù)量與成本保持正比例相關(guān)；若r=-1，表示業(yè)務(wù)量與成本保持負(fù)比例相關(guān)。因此可根據(jù)計(jì)算結(jié)果中的相關(guān)系數(shù)，判斷其因素或多因素與混合成本費(fèi)用是否相關(guān)；若相關(guān)，分解結(jié)果有效，否則無(wú)效。

　　2、索引取值函數(shù)INDEX.語(yǔ)法格式：INDEX（單元格區(qū)域或數(shù)組常量，行序號(hào)，列序號(hào)）；功能：使用索引從單元格區(qū)域或數(shù)組中選取值。可用該函數(shù)在LINEST函數(shù)返回系數(shù)序列數(shù)組表中根據(jù)所需數(shù)據(jù)所處的行列位置定位選取。

　　3、四舍五入函數(shù)ROUND.語(yǔ)法格式：ROUND（數(shù)字，小數(shù)位數(shù)）；功能：將數(shù)字四舍五入到指定的小數(shù)位數(shù)。由于LINEST函數(shù)的返回值為6位小數(shù)，用此函數(shù)指定保留的小數(shù)位數(shù)。

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