試順應形勢發展,析加快審計轉型步伐
【論文摘要】銀行內部審計轉型是當前內部審計的熱點和難點，為此，各家金融機構都做了大量的嘗試工作，包括審計體制的改革、手段的創新等，取得了初步成效。本文從國外內審的職能定位、發展現狀及發展趨勢等方面入手，闡述國內外的不同做法，旨在提出國內銀行內審轉型的思路，開闊視野，更新理念。
【論文關鍵詞】國內銀行；審計轉型
一、加快審計職能轉型，以風險為本，從傳統的合規審計轉型到風險導向審計
銀行經營貨幣業務，風險無處不在，風險管理是銀行經營的生命線。目前，通過對企業風險進行分析評估進而確定審計范圍和重點的風險導向審計，已逐漸成為國外內審的主要方式，它能夠更好地利用有限資源監控企業經營管理和內部控制的風險。據相關機構2010年對全球大型企業內審部門的調研，企業風險從審計角度看60%是戰略風險和商業因素，如需求不足、客戶流失、流程改進、產品結構落后等；操作性風險占20%，財務風險占15%，其他合規性風險占5%。引入風險導向審計理念，關注重大風險或新興風險已成為國外銀行內審的發展趨勢。如現代企業越來越重視信息技術風險審計，無論是信息技術管治、外包風險、信息安全等傳統的信息技術，還是新興的云計算、大眾媒體、移動設施等技術風險關注度、參與度都很高。再如新產品風險審計，隨著衍生產品越來越豐富，審計業務領域不斷增加，內審部門開始參與衍生產品的設計開發，加強對新業務領域和新產品的跟進，較系統地評估風險，提出改進措施。而相比之下國內銀行的內審部門對以上領域的參與或關注的不夠，近乎于空白。風險導向審計是一種自上而下的審計方法，它符合新形勢下的審計定位，即站在決策層的角度，以風險為導向，俯視和審視經營管理全過程，并對其作出評價。作為現代金融企業的內審部門應適時作出改變，一是在科學評估風險的基礎上確定審計重點，將高風險領域列入審計范圍。二是以風險為導向全面整合審計項目，優化資源配置，減少資源浪費。三是加快由過去單純的合規性審計向風險審計、管理審計和績效審計并重的方向發展。其中，以風險為導向的管理審計，主要審計經營管理是否到位，領導班子的決策力、經營力、執行力等是否符合監管要求和全行戰略發展目標的要求；行為審計即揭露風險，通過審計監督經營行的經營行為是否到位、合規合法；績效審計即監督其經營績效、投入產出是否達到了預期，是否做到了科學、持續、有效的發展，并提出規范管理和防范風險的審計建議。
二、更新審計手段，重視數據運用，加強非現場審計的支撐力度
目前，國外內部審計廣泛應用數據分析工具及專業團隊為審計項目提供有力的支撐，據相關調查統計，國外約有1/3以上的內審人員主動應用數據分析工具篩選評估風險點，并由專業團隊進行技術支持，通過數據分析編制審計計劃、確定審計范圍，提高審計的準確性及工作效率。相比而言，國內對應用數據分析的重視程度高，但執行運用的一般。目前僅限運用既定的標準程序進行數據分析，非現場人員數量有限，數據的準確性較低，很少使用數據分析工具或依靠數據分析專業團隊獲得支持。因此，我們的內審部門應充分借鑒國外同行的先進做法，充分運用數據分析工具，不斷更新審計手段。一是重視對非現場方面的投入。加強數據分析應用的環境建設，加大設備投入，改善硬件環境。二是重視隊伍建設，通過成立專業小組、專業團隊等，提高非現場專業水平。三是適當采取外包方式對個別業務或系統進行審計，以彌補自身專業能力的不足。四是充分利用非現場審計手段，現場審計與非現場審計有機結合，提高審計效率。
三、發揮咨詢職能，客觀獨立的參與管理，有效實現審計價值的增值
按照全球慣例，內審部門提供咨詢職能的時間不應超過全部審計時間的25%，香港則為20%。目前國外企業越來越重視內審咨詢管理作用的發揮，越來越多的內審部門參與了企業的管理和決策，獨立客觀地實現了審計價值的增值作用。如現代企業的內審部門十分注重建設客戶服務文化，與利益相關方溝通與交流并進行互動等。在香港，有些企業把內審部門作為業務經營管理人員的培訓基地，利用內審部門業務全面、知識密集的優勢，提倡業務人員和內審人員的崗位交流。內審已取得管理層的充分信賴，并參與到企業的管理決策之中，如參與企業的投融資、并購以及參與新產品設計研發等。反觀國內的內審機構在咨詢服務方面的作用發揮不夠，過分強調審計的獨立性，忽視了審計和被審方的目標一致性。內審部門應當通過實施審計行為，揭露被審單位在經營管理中存在的突出問題，從體制、制度和流程等方面分析原因，提出切實可行的審計建議，促進被審單位建立良好的合規文化，從根本上防范和化解金融風險，實現價值增值，促進經營管理水平的提升和股東價值的最大化，其根本目標是一致的。因此，內審部門通過認真履行職能作用，發揮好謀士、保健醫生的作用，當好董事會的“眼睛”，實現自身價值和審計增值的目標。
四、以人為本，加強隊伍建設，適應審計事業的新要求
巴塞爾協議要求內審人員不低于企業總人數的1%，同時，在素質上對內審人員提出了更高的要求。針對知識和能力的需求情況，有關部門對國內外內審部門做了專門調研，將未來三年內審部門對知識的需求分為風險管理知識和方法、專門的技術經驗等8項，對技能需求分為溝通、領導及協同團隊合作3種。調研結果表明國外內審部門對其中的6項知識和3種能力的需求較以往都有所增加。隨著經濟的發展，業務品種越來越多，人員分工越來越細，風險逐步呈現多樣化，對審計人員的知識和能力要求越來越高。而國內的調研結果同樣也證實了這一點，除跨國經驗需求和以往持平外，其余的7項知識和3種能力需求也都在增加。企業對內審的重視程度越來越高，內審隊伍整體的專業水平和素質對內部審計工作至關重要。內審是一種成本，也是一種投資，隨著商業銀行經營范圍的不斷擴大，金融產品不斷創新，急需一批能夠適應現代商業銀行業發展要求，擁有專業的技術水平、豐富的審計工作經驗，同時具備法律、計算機等相關知識的高素質復合型人才。因此，內審部門應不斷加強審計隊伍建設，提高審計人員綜合素質，適應審計事業的新要求。一是要深化審計體制改革，建立符合現代商業銀行發展的內部審計體制，充分發揮審計的獨立性、專業性和權威性。二是要加強審計隊伍建設。制定人才發展規劃和培訓機制，完善考核激勵機制，增加其事業心和責任感。通過各種形式的學習，不斷提高員工專業素質。通過開展多層級的培訓，實踐練兵，提高職業敏銳度和專業能力，以勝任審計工作不斷發展的新需求。
五、明確使命，科學制定審計規劃，將內審的價值和服務對象落到實處
國外現代企業非常重視內審的目標計劃，作為實現內審戰略目標的一個重要組成部分。為確保審計目標的充分實現，國外企業首先要科學制定內部審計戰略規劃，并通過具體審計劃實施和執行，以便將內審的價值定位和服務對象落到實處。一般來說，內審戰略要考慮未來三年的工作重點以及經費和人力資源因素，堅持成本效益原則，兼顧與其他風險和控制職能的優化整合，并輔助于外包方式以提供專業的技能。同時，建立控制自我評估程序，強調與企業管理層和其他部門的溝通，并在制定審計戰略時充分考慮根據風險評估結果確定的優先等級。審計戰略并不是一成不變的，相關部門應每年重新審閱和修訂戰略計劃以確保和企業的戰略目標一致。為全面落實審計戰略，內審部門應在符合審計戰略的基礎上制定年度審計計劃，根據風險變化及業務需求進行適當調整。同樣，國內金融機構也應定期規劃審計戰略，并制定詳盡的審計計劃。在落實監管部門、高管層重點關注的高風險區域外，要根據風險排序情況制定自己的審計戰略目標，并具體落實到每年的審計計劃中，同時根據新情況新問題不斷進行修正，以保證內審部門的職能作用的充分發揮。
上一頁 [1] [2]
【試順應形勢發展,析加快審計轉型步伐】相關文章：
試感悟生命 析品味休閑03-26
試議工程造價審計在工程造價管理中的應用11-14
順應理論和語言哲學研究11-16
控析企業經濟責任審計若干問題經濟論文11-17
簡析析企業管理創新的要點和途徑11-18
緊跟時代步伐 創新數學教育03-06
簡析文化營銷06-10
論析誠信的進化12-03
- 相關推薦