預提城建稅會計分錄

時間：2024-10-31 04:59:47 辦稅指南我要投稿

預提城建稅會計分錄

　　計提本月應繳城建稅會計分錄是怎樣的?大家清楚嗎?下面來看看!

預提城建稅會計分錄

　　一、城市維護建設稅是以增值稅、消費稅、營業稅為計稅依據征收的一種稅。稅率因納稅人所在地不同從1%—7%不等。納稅人以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，并分別與三項稅同時繳納。

　　二、城建稅的計算公式：應納稅額=(應交增值稅+應交消費稅+應交營業稅)*適用稅率

　　三、應繳城建稅的會計分錄：

　　(1)月末計提應交城建稅時：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　(2)用銀行存款上交城建稅時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　貸：銀行存款

　　城建稅的會計分錄實例

　　某工廠1998年11月30日計算出企業當月應交的增值稅為68000元。該企業地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=68000×7%=4760元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：產品銷售稅金及附加 4760

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760

　　12月4日，企業按規定向稅務機關申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760

　　貸：銀行存款 4760

　　[例2]某企業按照稅務機關的規定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值稅340000元，消費稅120000元，則同時預繳城市維護建設稅，應預繳額為：

　　應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　則企業按規定預繳時應作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 32200

　　貸：銀行存款 32200

　　月末，企業計算出企業當月實際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：產品銷售稅金及附加 112000

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 112000

　　企業當月實際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業與稅務機關匯算時應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 15400

　　貸：銀行存款 15400

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