2017注冊會計師考試《稅法》測試題及答案
測試題一：
一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1.下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是( )。
A.《中華人民共和國憲法》
B.《中華人民共和國民法通則》
C.《中華人民共和國個人所得稅法》
D.《中華人民共和國稅收征收管理法》
【答案】A
【解析】本題考核稅法與憲法的關系，參見教材第10頁的第八行：我國《憲法》第十五條規定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。故答案選A。
2.位于市區的某企業2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元，進口環節繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業3月份應繳納的城市維護建設稅為( )。
A.14萬元
B.18.2萬元
C.32.2萬元
D.39.34萬元
【答案】A
【解析】本題考核城建稅的計稅依據。關稅以及進口環節的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據，應繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)
3.甲國某公司2008年度國內應納稅所得額100萬元，來自乙國分公司的應納稅所得額50萬元。甲國所得稅實行超額累進稅率，年所得60萬元以下的部分，稅率為25%; 超過60萬元至120萬元的部分，稅率為35%; 超過120萬元的部分，稅率為45%;。乙國所得稅實行30%的比例稅率。假定甲國采用累進免稅法，則該公司在甲國應繳納的所得稅為( )。
A.29萬元
B.33萬元
C.34.5萬元
D.49.5萬元
【答案】B
【解析】(60×25%+60×35%+30×45%)×100/150=33(萬元)
4.某供熱企業2008年度擁有生產用房原值3000萬元，當年取得供熱收入2000萬元，某中直接向居民供熱的收入500萬元，房產所在地規定計算房產余值的扣除比例為20%。該企業2008年應繳納的房產稅為( )。
A.7.2萬元
B.21.6萬元
C.27萬元
D.28.8萬元
【答案】B
【解析】本題考核房產稅的計算。向居民供熱的收入部分的房產稅可以免稅，應納稅的房產稅=3000×(1-20%)×1.2%×1500/2000=21.6(萬元)。
5.某鹽場2008年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應繳納的城鎮土地使用稅為( )。
A.14000元
B.49000元
C.56000元
D.140000元
【答案】B
【解析】本題考核城鎮土地使用稅的計算。企業內部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮土地使用稅，(200000-10000-120000)×0.7=49000元。
6.下列各項中，可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用的是( )。
A.供電部門占用耕地新建變電站
B.農村居民占用耕地新建住宅
C.市政部門占用耕地新建自來水廠
D.國家機關占用耕地新建辦公樓
【答案】B
【解析】本題考核耕地占用稅的稅收優惠。稅法規定，農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。
7.王某于2009年7月購置了一輛排氣量為1.6升的乘用車,支付的全部價款(含增值稅)為175500元，其中包括車輛裝飾費5500元。王某應繳納的車輛購置稅為( )。
A.7500元
B.14529.91元
C.15000元
D.17550元
【答案】A
【解析】本題考核車輛購置稅的計算。排氣量在1.6(含1.6)以下的，減按5%的稅率征收車輛購置稅。應納車輛購置稅=175500/1.17×5%=7500(元)
8.某船運公司2008年度擁有舊機動船10艘，每艘凈噸位1500噸;擁有托船2艘，每艘發動機功率500馬力。當年8月新購置機動船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201~2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應繳納的車船稅為( )。
A.61000元
B.71666.67元
C.74333.33元
D.75333.33元
【答案】C
【解析】本題考核車船稅的計算。2馬力=1噸，拖船按照船舶稅額的50%計算。該運輸公司應繳納的車船稅=10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12=74 333.33(元)。
9.居民甲2008年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元;另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當地省政府規定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應繳納的契稅為( )。
A.4萬元
B.6萬元
C.7.2萬元
D.9.2萬元
【答案】A
【解析】本題考核契稅的計算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價交換房屋的免征契稅，因此,甲應繳納的契稅=100×4%=4(萬元)。
10.下列關于稅收強制執行措施的表述中，正確的是( )。
A.稅收強制執行措施不適用于扣繳義務人
B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執行的范圍之內
C.稅務機關采取強制執行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行
D.稅務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執行措施
【答案】C
【解析】本題考核稅收強制執行措施的有關規定。稅收強制執行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務人，故A不正確;作為家庭使用的轎車，也在強制執行的范圍內，因此B不正確;稅務機關不可以對未按期繳納工薪收入的個人所得稅的個人實施稅收強制執行措施。
11.下列關于稅務行政處罰權的表述中，正確的是( )。
A.省地方稅務局可以通過規范性文件的形式設定警告
B.國家稅務總局可以通過規章的形式設定一定限額的罰款
C.省以下國家稅務局的稽查局不具有稅務行政處罰主體資格
D.作為稅務機關派出機構的稅務所不具有稅務行政處罰主體資格
【答案】B
【解析】本題考核稅務行政處罰的相關規定。國家稅務總局可以通過規章的形式設定警告和罰款，因此A不正確;省以下國家稅務局的稽查局具有稅務行政處罰主體資格，因此C不正確;稅務所可以在特別授權的情況下實施罰款2000元以下的稅務機關處罰;因此，只有B選項是最佳選項。
12.甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80%已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務機關繳納的資源稅為( )。
A.12萬元
B.15萬元
C.32萬元
D.40萬元
【答案】A
【解析】本題考核資源稅的計算。收購未稅礦產品應該向收購地稅務機關繳納資源稅，因此向甲縣稅務機關繳納的資源稅=3×80%×5=12(萬元)。
13.稅務機關在稅務檢查中發現，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中，正確的是( )。
A.要求李某補繳稅款
B.要求張某補繳稅款
C.應對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款
D.應對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款
【答案】B
【解析】本題考核消費稅的代收代繳的有關規定。委托個體戶加工應稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。
14.下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是( )。
A.收購貨物出口的外貿企業
B.受托代理出口貨物的外貿企業
C.自營出口自產貨物的生產企業
D.委托出口自產貨物的生產企業
【答案】A
【解析】本題考核出口增值稅的出口退稅有關規定。外貿企業出口適用先征后退的方式。
15.張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入l20萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得，取得的購房發票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應繳納的營業稅為( )。
A.1.5萬元
B.2.7萬元
C.4.5萬元
D.6萬元
【答案】A
【解析】本題考核個人銷售住房的有關營業稅的規定。自09年1月1日至12月31日，個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的，按銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅。因此，張先生銷售住房應繳納的營業稅=(120-90)×5%=1.5(萬元)。
16.某企業2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進口設備運往境外修理，當月在海關規定的期限內復運進境。經海關審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設備的進口關稅稅率為30%，則該企業應繳納的關稅為( )。
A.1.8萬元
B.3萬元
C.16.5萬元
D.19.5萬元
【答案】B
【解析】本題考核關稅的計算問題。運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規定的期限內復運出境，應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。因此應繳納的關稅=(4+6)×30%=3(萬元)
17.清算土地增值稅時，房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是( )。
A.建成后開發企業轉為自用的
B.建成后開發企業用于出租的
c.建成后直接贈與其他企業的
D.建成后產權屬于全體業主的
【答案】D
【解析】本題考核土地增值稅的扣除項目。建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除。
18.依據企業所得稅法的規定，財務會計制度與稅收法規的規定不同而產生的差異，在計算企業所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規的規定進行調整。下列各項中，屬于時間性差異的是( )。
A.業務招待費用產生的差異
B.職工福利費用產生的差異
C.職工工會費用產生的差異
D.職工教育費用產生的差異
【答案】D
【解析】本題考核稅會差異。職工教育經費在以后年度可以結轉，因此屬于時間性差異。
19.下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予按規定扣除的是( )。
A.企業之間支付的管理費用
B.企業之間支付的利息費用
c.企業之間支付的股息紅利
D.企業內機構之間支付的租金
【答案】B
【解析】本題考核所得稅前可以扣除的項目。企業之間支付的管理費用不可以扣除，因此選項A不正確;企業之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確;企業內機構之間的租金，不可以扣除。因此正確答案為B。
20.某小型零售企業2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經營虧損8萬元。經主管稅務機關審核，發現其發生的成本費用真實，實現的收入無法確認，依據規定對其進行核定征收。假定應稅所得率為9%，則該小型零售企業2008年度應繳納的企業所得稅為( )。
A.5.10萬元
B.5.63萬元
C.5.81萬元
D.6.38萬元
【答案】D
【解析】本題考核企業所得稅的核定征收的有關規定。應納所得稅=258/(1-9%)×9%×25%=6.38(萬元)
1.下列關于我國稅收法律級次的表述中，正確的有( )。
A.《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》屬于稅收規章
B.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規
C.《中華人民共和國企業所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律
D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律
【答案】BC
【解析】本題考核稅收法律級次的有關規定。選項A屬于稅收行政法規;選項D屬于授權法，由國務院制定的。
2.下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的有( )。
A.城市維護建設稅適用于外商投資企業
B.城市維護建設稅的納稅環節就是納稅人繳納“三稅”的環節
C.城市維護建設稅實行地區差別比例稅率，設置了7%、5%和1%三檔稅率
D.城市維護建設稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免
【答案】BCD
【解析】本題考核城建稅的基本規定。外商投資企業不屬于城建稅納稅義務人，因此，選項A不正確。
3.下列各項中，納稅人應當自行申報繳納個人所得稅的有( )
A.年所得12萬元以上的
B.從中國境外取得所得的
C.取得應稅所得沒有扣繳義務人的
D.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資，薪金所得的
【答案】ABCD
【解析】本題考核個人所得稅法自行申報的有關規定。以上選項均屬于需要自行申報的情況。
4.下列各項中，屬于國際重復征稅產生原因的有( )
A.地域管轄權與地域管轄權的重疊
B.居民(公民)管轄權與收入管轄權的重疊
C.居民(公民)管轄權與地域管轄權的重疊
D.居民(公民)管轄權與居民(公民)管轄權的重疊
【答案】ACD
【解析】本題考核國際重復征稅產生的原因的種類。國際重復征稅根據產生的原因可以分為：1.居民(公民)管轄權同地域管轄權的重疊;居民(公民)管轄權同居民(公民)管轄權的重疊;地域管轄權同地域管轄權的重疊。
5.下列各項中，符合房稅法有關規定的有( )
A.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅
B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后免征房產稅
C.在基建工地為基建工地服務的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產稅
D.因房屋大修導致連續停用半年以上的，經向稅務部門申報，在房屋大修期間免征房產稅
【答案】ABCD
【解析】本題考核房產稅的有關優惠。以上選項均屬于房產稅的稅收優惠。
6.下列各項中，符合城鎮土地使用稅有關納稅義務發生時間規定的有( )
A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅
B.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納城鎮土地使用稅
C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅
D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅
【答案】BD
【解析】本題考核城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間。征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅，因此選項A不正確;納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅。
7.下列各項中,應征收耕地占用稅的有( )
A.鐵路線路占用耕地
B.學校占用耕地
C.公路線路占用耕地
D.軍事設施占用耕地
【答案】AC
【解析】本題考核耕地占用稅的有關規定。學校和軍事設施占用的耕地免征耕地占用稅。
8.下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有( )
A.購買使用行為
B.進口使用行為
C.受贈使用行為
D.獲獎使用行為
【答案】ABCD
【解析】本題考核車輛購置稅的應稅行為。以上選項均屬于車輛購置稅的應稅行為。
9.下列各項中，符合車船稅有關征收管理規定的有( )
A.跨省使用的車船，納稅地點為車船的登記地
B.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅
C.納稅人在購買機動車交強險時繳納車船稅的，不再向地方稅務機關申報納稅
D.已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅
【答案】ABCD
【解析】本題考核車船稅征收管理規定。以上選項均符合車船稅征收管理的規定。
10.孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務機關提交經審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產登記表”。下列有關孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有( )
A.孫某應繳納契稅
B.王某應繳納契稅
C.孫某應繳納印花稅
D.王某應繳納印花稅
【答案】BCD
【解析】本題考核契稅和印花稅的有關規定。契稅的納稅人以承受方為納稅義務人，因此A選項不正確。
測試題二：
一、單項選擇題
(本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1. 下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是()。
A. 生產過程中出現的報廢產品
B. 用于返修產品修理的易損零配件
C. 生產企業用于經營管理的辦公用品
D. 校辦企業生產本校教具的外購材料
2. 下列各項中，符合消費稅納稅義務發生時間規定的是()。
A. 進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天
B. 自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天
C. 委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天
D. 采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天
3. 下列各項收入中，可以免征營業稅的是()。
A. 電影發行單位取得的片租收入
B. 個人出租自有住房取得的租金收入
C. 企業按房改標準價向職工出售住房的收入
D. 高等學校利用學生公寓為社會服務取得的收入
4. 2002年1月甲公司從聯營企業分回2001年稅后利潤37萬元，聯營企業適用企業所得稅稅率15%,當年享受了定期減半征收的優惠政策;甲公司適用企業所得稅稅率33%。甲公司分回的稅后利潤應補繳企業所得稅()。
A. 6.66萬元
B. 7.20萬元
C. 7.84萬元
D. 10.20萬元
5. 下列各項中，不得在企業所得稅前扣除的是()。
A. 無形資產開發支出未形成資產的部分
B. 工效掛鉤企業提取的工資超過實際發放的部分
C. 因關聯企業破產不能清償債務而發生的壞賬損失
D. 納稅人在生產經營過程中發生的固定資產的修理費用
6. 對新辦的獨立核算的從事咨詢業、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，可以享受的企業所得稅稅收優惠是()。
A. 第1年減半征收所得稅
B. 第1年免征所得稅
C. 第1年至第2年減半征收所得稅
D. 第1年至第2年免征所得稅
7. 韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設備安裝調試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應在中國繳納個人所得稅()。
A. 4000元
B. 5650元
C. 9650元
D. 10250元
8. 某采礦企業6月共開采錫礦石50000噸，銷售錫礦石40000噸，適用稅額每噸6元。該企業6月應繳納的資源稅額為()。
A. 168000元
B. 210000元
C. 240000元
D. 3000000元
9. 下列各項中，應當征收房產稅的是()。
A. 行政機關所屬的招待所使用的房產
B. 自收自支事業單位向職工出租的單位自有房屋
C. 施工期間施工企業在基建工地搭建的臨時辦公用房
D. 郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區以外的房產
10. 納稅人新購置車輛使用的，其車船使用稅的納稅義務發生時間為()。
A. 購置使用的當月起
B. 購置使用的次月起
C. 購置使用的當年起
D. 購置使用的次年起
11. 甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元;二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現。甲公司應繳納印花稅()。
A. 150元
B. 600元
C. 1050元
D. 1200元
12. 下列各項中，應征收土地增值稅的是()。
A. 贈予社會公益事業的房地產
B. 個人之間互換自有居住用房地產
C. 抵押期滿權屬轉讓給債權人的房地產
D. 兼并企業從被兼并企業得到的房地產
13. 某企業破產清算時，其房地產評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產抵償債務，將價值1000萬元的房地產進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權人獲得房地產后，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。當事人各方合計應繳納契稅()。(適用契稅稅率3%)
A. 15萬元
B. 36萬元
C. 51萬元
D. 126萬元
14. 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到()。
A. 5年
B. 6年
C. 8年
D. 10年
15. 納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的處以()。
A. 1萬元以上5萬元以下罰款
B. 1萬元以上6萬元以下罰款
C. 1萬元以上8萬元以下罰款
D. 1萬元以上10萬元以下罰款
二、多項選擇題
(本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1. 下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有()。
A. 消費稅
B. 增值稅
C. 車輛購置稅
D. 資源稅
2. 下列各項中，應當征收增值稅的有()。
A. 醫院提供治療并銷售藥品
B. 郵局提供郵政服務并銷售集郵商品
C. 商店銷售空調并負責安裝
D. 汽車修理廠修車并提供洗車服務
3. 下列各項保險收入，應當繳納營業稅的有()。
A. 境內某保險公司為某公司境內財產提供的保險
B. 境外某保險機構為某公司境內貨物提供的保險
C. 境內某保險公司為某外貿公司出口貨物提供的保險
D. 境內某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險
4. 社會團體取得的下列收入，免征企業所得稅的有()。
A. 接受社會各界的捐贈
B. 取得各級政府的資助
C. 開展培訓、咨詢業務取得的服務費
D. 按照縣級民政、財政部門規定收取的會費
5. 《外商投資企業和外國企業所得稅法》所說的關聯企業，是指與企業有特殊經濟關系的公司、企業和其他經濟組織。特殊經濟關系包括()。
A. 在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制
B. 在經營方面存在直接或者間接的擁有或者控制
C. 在購銷方面存在直接或者間接的擁有或者控制
D. 直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制
6. 下列各項中，適用5%-35%的超額累進稅率計征個人所得稅的有()。
A. 個體工商戶的生產經營所得
B. 個人獨資企業的生產經營所得
C. 對企事業單位的承包經營所得
D. 合伙企業的生產經營所得
7. 下列各項中，符合城市維護建設稅納稅地點規定的有()。
A. 取得輸油收入的管道局，為管道局所在地
B. 流動經營無固定地點的單位，為單位注冊地
C. 流動經營無固定地點的個人，為居住所在地
D. 代征代扣“三稅”的單位和個人，為代征代扣地
8. 下列各項中，暫免征收房產稅的有()。
A. 房管部門向居民出租的公有住房
B. 文化體育單位出租的公有住房
C. 企業向職工出租的單位自有住房
D. 個人對外出租經營的自有住房
9. 下列各項中，應征收印花稅的有()。
A. 分包或轉包合同
B. 會計咨詢合同
C. 財政貼息貸款合同
D. 未列明金額的購銷合同
10. 下列各項中，符合印花稅有關規定的有()。
A. 已貼用的印花稅票，不得揭下重用
B. 凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用
C. 應稅合同不論是否兌現或是否按期兌現，均應貼花
D. 偽造印花稅票的，稅務機關可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款
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