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2017注冊會計師考試《稅法》強化測試題（附答案）
強化測試題一：
一、單項選擇題
1.某機械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質量均為1.499噸;掛車1部，其整備質量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠2013年度應納車船稅為()。
A.441.6元
B.792元
C.801.55元
D.811.2元
【答案】C
【解析】掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。車船稅法及其實施條例涉及的整備質量、凈噸位等計稅單位，有尾數的一律按照含尾數的計稅單位據實計算車船稅應納稅額。該機械制造廠2013年應納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)
2.下列合同中，應按“購銷合同”稅目征收印花稅的是()。
A.企業之間簽訂的土地使用權轉讓合同
B.發電廠與電網之間簽訂的購售電合同
C.銀行與工商企業之間簽訂的融資租賃合同
D.開發商與個人之間簽訂的商品房銷售合同
【答案】B
【解析】選項A、D按照“產權轉移書據”稅目征收印花稅;選項C，按照“借款合同”稅目征收印花稅。
3.下列各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是()。
A.向投資者支付的股息
B.合理的勞動保護支出
C.為投資者支付的商業保險費
D.內設營業機構之間支付的租金
【答案】B
【解析】選項A，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除;選項C，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除;選項D，企業內營業機構之間支付的租金，不得扣除。
4.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質，2014年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務開具普通發票取得的含稅收入包括國內運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應繳納的增值稅為()。
A.34.2萬元
B.50.54萬元
C.62.8萬元
D.68.21萬元
【答案】A
【解析】國際運輸服務，適用增值稅零稅率;飛機清洗消毒服務屬于物流輔助服務，稅率為6%。該公司6月應繳納的增值稅=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬元)。
5.甲企業為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規模納稅人運輸業專用發票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業當月應代收代繳的消費稅為()。
A.2.62萬元
B.2.67萬元
C.2.89萬元
D.2.95萬元
【答案】D
【解析】木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環節，應代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率，其中，組價=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)。甲企業支付的運費1萬元應計入材料成本中。乙企業當月應代收代繳的消費稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)
6.下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是()。
A.輪胎
B.電池
C.卡丁車
D.酒精
【答案】B
【解析】汽車輪胎、酒精不再征收消費稅，卡丁車不屬于消費稅的應稅范圍。
7.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農支付了價外補貼。下列納稅事項的表述中，正確的是()。
A.煙草公司應在9月10日申報繳納煙葉稅
B.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅17.6萬元
C.煙草公司應向甲縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅
D.煙草公司收購煙葉的納稅義務發生時間是8月10日
【答案】B
【解析】納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報納稅。應繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬元)，煙草公司應向乙縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅;煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天，即8月9日。
8.位于市區的甲汽車輪胎廠，2014年5月實際繳納增值稅和消費稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業代收代繳的消費稅30萬元、進口環節增值稅和消費稅50萬元、被稅務機關查補的增值稅12萬元。補交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲廠本月應向所在市區稅務機關繳納的城市維護建設稅為()。
A.18.9萬元
B.19.74萬元
C.20.3萬元
D.25.34萬元
【答案】B
【解析】納稅人違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據，但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。代收代繳的消費稅在縣城繳納城建稅，進口環節不征收城建稅，所以甲廠本月應向所在市區稅務機關繳納的城市維護建設稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)。
9.下列關于我國關稅稅率運用的表述中，正確的是()。
A.對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅
B.未經海關批準擅自轉為內銷的加工貿易進口材料，按原申報進口之日實施的稅率補稅
C.分期支付租金的租賃進口設備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅
D.進口儀器到達前，經海關核準先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅
【答案】D
【解析】選項A，對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項B，未經海關批準擅自轉為內銷的加工貿易進口材料，應按海關查獲日期所施行的稅率征稅;選項C，分期支付租金的租賃進口設備，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率征稅。
10.我國某公司2014年3月從國內甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元(不含出口關稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應繳納的出口關稅為()。
A.25.6萬元
B.29.6萬元
C.31.6萬元
D.34萬元
【答案】C
【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。貨物運抵港口裝卸前的運費不需要扣除，單獨列明的境外傭金需要扣除，而境外運輸保險費20萬元不包括在170萬元中 ，不需要扣除。所以應納關稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)。
11.下列生產或開采的資源產品中，不征收資源稅的是()。
A.鹵水
B.焦煤
C.地面抽采的煤層氣
D.與原油同時開采的天然氣
【答案】C
【解析】選項C，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。鹵水為液體鹽，焦煤屬于煤炭的征稅范圍，專門開采或者與原油同時開采的天然氣屬于資源稅征稅范圍，選項A、B、D均需要繳納資源稅。
12.下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的是()。
A.直接轉讓土地使用權的
B.房地產開發項目尚未竣工但已銷售面積為50%的
C.轉讓未竣工結算房地產開發項目50%股權的
D.取得銷售(預售)許可證滿1年仍未銷售完畢的
【答案】A
【解析】符合下列情形之一的，納稅人應當進行土地增值稅的清算：(1)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;(3)直接轉讓土地使用權的。
13.下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是()。
A.工業企業向房地產開發企業轉讓國有土地使用權
B.房產所有人通過希望工程基金會將房屋產權贈與西部教育事業
C.甲企業出資金、乙企業出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用
D.房地產開發企業代客戶進行房地產開發，開發完成后向客戶收取代建收入
【答案】A
【解析】土地增值稅是對轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著物的行為征稅。選項B，房產所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權贈與教育、民政和其他社會福利、 公益事業的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅;選項C，對于一方出地、一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;選項D，房地產開發公司代客戶進行房地產的開發，開發完成后向客戶收取代建收入，對于房地產開發公司而言，雖然取得了收入，但沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬于勞務收入性質，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。
14.下列關于房產稅納稅義務發生時間的表述中，正確的是()。
A.納稅人出租房產，自交付房產之月起繳納房產稅
B.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅
C.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅
D.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產稅
【答案】C
【解析】選項A，納稅人出租房產，自交付房產之次月起繳納房產稅;選項B，納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅;選項D，房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產稅。
15.下列土地中，免征城鎮土地使用稅的是()。
A.營利性醫療機構自用的土地
B.公園內附設照相館使用的土地
C.生產企業使用海關部門的免稅土地
D.公安部門無償使用鐵路企業的應稅土地
【答案】D
【解析】選項A，對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅;選項B，公園自用的土地免征城鎮土地使用稅，但公園內附設照相館使用的土地，屬于經營性用地，應照章征稅;選項C，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。
16.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是()。
A.醫院占用耕地
B.建廠房占用魚塘
C.高爾夫球場占用耕地
D.商品房建設占用林地
【答案】A
【解析】學校、幼兒園、養老院和醫院占用的耕地，免征耕地占用稅。選項B、C、D，屬于占用耕地從事非農業建設，需要繳納耕地占用稅。
二、多項選擇題
1.下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有()。
A.進口環節繳納的消費稅
B.單獨支付的境內技術培訓費
C.由買方負擔的境外包裝材料費用
D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用
【答案】CD
【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區分，不得計入完稅價格：(1)廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用;(2)貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用;(3)進口關稅及其他國內稅收;(4)為在境內復制進口貨物而支付的費用;(5)境內技術培訓及境外考察費用。所以選項A、B不應計入進口貨物關稅完稅價格中。
2.下列項目中，應以房產租金作為計稅依據征收房產稅的有()。
A.以融資租賃方式租人的房屋
B.以經營租賃方式租出的房屋
C.居民住宅區內業主自營的共有經營性房屋
D.以收取固定收入、不承擔聯營風險方式投資的房屋
【答案】BD
【解析】選項A、C，依照房產余值繳納房產稅。
3.下列證照中，應按“權利、許可證照”稅目征收印花稅的有()。
A.專利證書
B.衛生許可證
C.土地使用證
D.工商營業執照
【答案】ACD
【解析】選項B，衛生許可證不征收印花稅。
4.某旅游公司2014年8月從游艇生產企業購進一艘游艇，取得的增值稅專用發票注明價款120萬元、稅額20.4萬元;從汽車貿易公司購進一輛小汽車，取得增值稅機動車統一銷售發票注明價款40萬元、稅額6.8萬元;游艇的消費稅稅率為10%，小汽車消費稅稅率為5%。下列關于上述業務相關納稅事項的表述中，正確的有()。
A.汽車貿易公司應繳納消費稅2萬元
B.游艇生產企業應繳納消費稅12萬元
C.旅游公司應繳納游艇車輛購置稅12萬元
D.旅游公司應繳納小汽車的車輛購置稅4萬元
【答案】BD
【解析】小汽車在生產環節、委托加工環節和進口環節繳納消費稅。汽車貿易公司銷售小汽車不繳納消費稅，故汽車貿易公司應繳納消費稅為0。游艇生產企業應繳納消費稅=120×10%=12(萬元)游艇不屬于車輛購置稅征稅范圍，旅游公司應繳納游艇車輛購置稅為0。旅游公司應繳納小汽車的車輛購置稅=40×10%=4(萬元)
5.采用倒扣價格方法估定進口貨物關稅完稅價格時，下列各項應當予以扣除的項目有()。
A.進口關稅
B.貨物運抵境內輸入地點之后的運費
C.境外生產該貨物所使用的原材料價值
D.該貨物的同種類貨物在境內銷售時的利潤和一般費用
【答案】ABD
【解析】以該方法估定完稅價格時，下列各項應當扣除：(1)該貨物的同等級或同種類貨物，在境內銷售時的利潤和一般費用及通常支付的傭金;(2)貨物運抵境內輸入地點之后的運費、保險費、裝卸費及其他相關費用;(3)進口關稅、進口環節稅和其他與進口或銷售上述貨物有關的國內稅。
6.下列關于城市維護建設稅減免稅規定的表述中，正確的有()。
A.城市維護建設稅隨“三稅”的減免而減免
B.對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅
C.對由海關代征的進口產品增值稅和消費稅應減半征收城市維護建設稅
D.因減免稅而對“三稅”進行退庫的，可同時對已征收的城市維護建設稅實施退庫
【答案】ABD
【解析】選項C，海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。
7.某汽車制造企業繳納的下列稅種中，應向國家稅務局系統申報繳納的有()。
A.消費稅
B.車輛購置稅
C.城鎮土地使用稅
D.城市維護建設稅
【答案】AB
【解析】城鎮土地使用稅和城市維護建設稅， 是由地稅系統負責征管的。
8.下列行為免征增值稅的有()。
A.個人轉讓著作權
B.殘疾人個人提供應稅服務
C.航空公司提供飛機播灑農藥服務
D.會計師事務所提供管理咨詢服務
【答案】ABC
【解析】會計師事務所提供管理咨詢服務按照“鑒證咨詢服務”繳納增值稅。
三、計算回答題
1.某工業企業2015年3月1日轉讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得銷售收人12000萬元。2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額3000萬元，發生建造成本4000萬元。轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。(其他相關資料：產權轉移書據印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%。)
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
(1)請解釋重置成本價的含義。
(2)計算土地增值稅時該企業辦公樓的評估價格。
(3)計算土地增值稅時允許扣除的營業稅金及附加。
(4)計算土地增值稅時允許扣除的印花稅。
(5)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數。
(6)計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。
【答案】
(1)重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉讓時的建材價格及人工費用計算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結構、同樣建設標準的新房及建筑物所需花費的成本費用。
(2)土地增值稅時該企業辦公樓的評估價格=8000×60%=4800(萬元)
(3)應納營業稅=12000×5%=600(萬元)應納城市維護建設稅=600×5%=30(萬元)應納教育費附加和地方教育附加=600×(3%+2%)=30(萬元)土地增值稅時可扣除的營業稅及附加=600+30+30=660(萬元)
(4)可扣除的印花稅=12000×0.‰=6(萬元)
(5)允許扣除項目金額的合計數=4800+3000+660+6=8466(萬元)
(6)應納土地增值稅的計算：轉讓辦公樓的增值額=12000-8466=3534(萬元)增值率=3534÷8466×100%=41.74%應納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元)
2.某生產電器的企業為增值稅小規模納稅人，2015年4月發生下列業務：
(1)外購材料一批用于生產電器，取得增值稅專用發票，注明價款8000元，增值稅1360元;外購一臺生產設備，取得增值稅專用發票，注明價款20000元，增值稅3400元。
(2)銷售自產的A型電器60件，取得含稅收入13000元。
(3)將自產的3件A型電器無償贈送給客戶。
(4)將使用過的一批包裝物銷售，取得含稅收入2400元。
(5)將使用過的一臺設備出售，原值30000元，取得含稅售價15000元。
(6)委托一外貿企業進口一批材料，關稅完稅價格為10000元，關稅稅率為5%，支付了相關稅費后將材料運回本企業倉庫，海關填發了進口增值稅專用繳款書。
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
(1)計算該企業進口材料應繳納的進口增值稅。
(2)計算該企業銷售包裝物應繳納的增值稅。
(3)計算該企業出售設備應繳納的增值稅。
(4)計算該企業當月應向主管稅務機關繳納的增值稅稅額。
【答案】
(1)該企業進口材料應繳納的增值稅=10000×(1+5%)×17%=1785(元
)(2)小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。該企業銷售包裝物應繳納的增值稅=2400÷(1+3%)×3%=69.90(元)
(3)小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅。該企業出售設備應繳納的增值稅=15000÷(1+3%)×2%=291.26(元)
(4)該企業當月應向主管稅務機關繳納的增值稅稅額=13000÷(1+3%)÷60×(60+3)×3%+69.90+291.26=758.73(元)
四、綜合題
1、國內某生產型企業，為增值稅一般納稅人。
2015年該企業發生的業務如下：
(1)取得產品銷售收入2700萬元，其他業務收入200萬元，銷售成本1000萬元，其他業務成本50萬元。
(2)“管理費用”賬戶列支100萬元，其中：業務招待費30萬元、新產品技術開發費40萬元、支付給母公司的管理費10萬元。
(3)“銷售費用”賬戶列支500萬元，其中：廣告費300萬元、業務宣傳費160萬元。
(4)“財務費用”賬戶列支40萬元，其中：2015年6月1日向非金融企業借入資金200萬元用于生產經營，當年支付利息12萬元(同期銀行貸款年利率為6%)。
(5)“營業外收入”賬戶反映受贈價值100萬元的貨物一批，取得的增值稅專用發票上的增值稅稅額是17萬元。
(6)“營業外支出”賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈30萬元(通過縣級政府向貧困地區捐贈20萬元，直接向某校捐贈10萬元);由于環境污染，被環保部門處以罰款20萬元。
(7)“投資收益”賬戶貸方發生額45萬元，其中：從境內居民企業(小型微利企業)分回股息40萬元、還取得國債利息收入5萬元。
(8)計入成本費用中實際支付合理的工資是300萬元(其中殘疾人員工資50萬元)，發生職工福利費支出45萬元，職工工會經費6萬元、職工教育經費7萬元。
(9)2015年12月份購進安全生產專用設備，取得增值稅普通發票上注明價款20萬元。
(10)用自產產品對外投資，產品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業務未反映在賬務中。
根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數，不考慮城建稅和教育費附加。
(1)企業2015年實現的會計利潤總額。
(2)管理費用應調整的應納稅所得額。(包括加計扣除部分)
(3)銷售費用應調整的應納稅所得額。
(4)財務費用應調整的應納稅所得額。
(5)營業外支出應調整的應納稅所得額。
(6)投資收益應調整的應納稅所得額。
(7)工資和“三項經費”應調整的應納稅所得額。(包括加計扣除部分)(8)企業2015年應繳納的企業所得稅。
【答案】
(1)會計利潤總額=2700+200-1000-50-100-500-40+100+17-50+45+100-70=1352(萬元)
(2)業務招待費扣除限額=(2700+200+100)×0.5%=15(萬元)小于30×60%=18(萬元)，只能扣除15萬元。所以應調增應納稅所得額=30-15=15(萬元)。
新產品技術開發費40萬元可以加計扣除50%，應調減應納稅所得額=40×50%=20(萬元)。
支付給母公司的管理費10萬元需要做納稅調增。
所以管理費用應調增應納稅所得額=15+10-20=5(萬元)
(3)廣告費和業務宣傳費扣除限額=(2700+200+100)×15%=450(萬元)，實際發生額=300+160=460(萬元)，所以銷售費用應調增應納稅所得額10萬元。
(4)稅前準予扣除的利息費用=200×6%×7/12=7(萬元)，所以財務費用調增應納稅所得額=12-7=5(萬元)。
(5)公益性捐贈扣除限額=1352×12%=162.24(萬元)，實際捐贈額20萬元，所以可以據實稅前列支。直接捐贈不得稅前扣除，應納稅調增10萬元。
行政性的罰款支出20萬元不得稅前扣除，應全額調增。
所以營業外支出應調增應納稅所得額=10+20=30(萬元)
(6)境內居民企業之間符合條件的投資收益是免稅的。國債利息收入屬于免稅收入。所以投資收益應調減應納稅所得額45萬元。(注：不必考慮稅率差額)
(7)實際發生的合理的工資是允許據實稅前扣除的。殘疾人員的工資可以加計100%稅前扣除，所以工資應調減應納稅所得額50萬元。
職工福利費扣除限額=300×14%=42(萬元)，實際發生45萬元，納稅調增3萬元。
職工工會經費扣除限額=300×2%=6(萬元)，實際發生6萬元，不作調增。
職工教育經費扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發生額7萬元，不作調整。
所以工資和“三項經費”應調減應納稅所得額=50-3=47(萬元)(8)應納稅所得額=1352+5+10+5+30-45-47=1310(萬元)應納企業所得稅=1310×25%-20×10%=325.5(萬元)
強化測試題二：
單選題
1、下列關于企業所得稅扣除項目的表述中，錯誤的是( )。
A、企業通過發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發生的合理的費用支出，準予直接在企業所得稅前扣除
B、企業籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除
C、財產保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產6%的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除
D、企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確的核算，沒有單獨設賬核算，經稅務機關要求限期改正仍未改正的，稅務機關可以對企業發生的職工福利費進行合理核定
正確答案：A
解析：企業通過發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本;不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業所得稅前扣除。
2、關于手續費和傭金支出，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的()計算企業所得稅稅前扣除限額。
A、5%
B、10%
C、15%
D、20%
正確答案：C
解析：關于手續費和傭金支出，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算企業所得稅稅前扣除限額。
3、下列關于企業扣除項目說法正確的是( )。
A、以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除
B、財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算手續費及傭金支出限額
C、企業支付的手續費及傭金應直接沖減服務協議或合同金額
D、企業因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，可以稅前扣除
正確答案：D
解析：選項A，以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除;選項B，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算手續費及傭金支出限額;選項C，企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬。
4、在計算企業所得稅時，已足額提取折舊的固定資產的改建支出( )。
A、一次性列入成本費用扣除
B、按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷
C、按照不少于2年的時間分期攤銷扣除
D、按照不少于3年的時間分期攤銷扣除
正確答案：B
解析：在計算企業所得稅時，已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。
5、某法人企業總機構在北京，沈陽、大連分設兩個二級分支機構，2010年沈陽分機構收入、工資、資產、三項分別是80萬、30萬、40萬;大連分機構收入、工資、資產、三項分別是60萬、40萬、60萬;2013年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，沈陽分支機構一季度預繳稅款為()。
A、37.6萬元
B、67.2萬元
C、75.2萬元
D、82.3萬元
正確答案：A
解析：沈陽分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]×100%=47%
沈陽分支機構應預繳企業所得稅=160×47%×50%=37.6(萬元)。
6、根據企業所得稅法的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是()。
A、在中國境內成立的合伙企業
B、在中國境內成立且實際管理機構在國內的企業
C、在境外成立但實際管理機構在國內的企業
D、依據外國的法律成立，境內未設機構、場所，但有來源于境內所得的企業
正確答案：A
解析：合伙企業、個人獨資企業不屬于企業所得稅的納稅人。
7、下列各項中，最低折舊年限為5年的固定資產是()。
A、房屋
B、飛機
C、與生產經營活動有關的器具
D、電子設備
正確答案：C
解析：房屋的最低折舊年限為20年;飛機的最低折舊年限為10年;電子設備的最低折舊年限為3年。
8、某企業2014年向其主管稅務機關申申報收入150萬元，成本、費用共計180萬元，全年虧損10萬元。經審核，成本、費用真實，收入無法核準，當地稅務機關確定的應稅所得率為20%，該企業2014年應繳納的企業所得稅為( )萬元。
A、9.80
B、10.08
C、11.25
D、12
正確答案：C
解析：應納稅額=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(萬元)。
9、某公司2013年度實現會計利潤總額50萬元。經某注冊稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息 5萬元;經過批準向本企業職工借入生產用資金60萬元(有借款合同)，借用期限6個月，支付借款利息2. 5萬元。該公司2013年度的應納稅所得額為()萬元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
正確答案：B
解析：銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業職工借入生產用資金60萬元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬元)，實際發生借款利息2.5萬元，稅前只能扣除1.5萬元。應納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬元)。
10、2014年1月1日起甲企業開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發生開辦費支出300萬元，其中業務招待費支出50萬元，2015年年初開始生產經營，取得營業收入1000萬元，該企業選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2014年企業可以扣除的開辦費為()萬元。
A、300
B、250
C、280
D、220
正確答案：C
解析：企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
可以扣除的開辦費=300-50+50×60%=280(萬元)。
11、某制藥企業2014年產品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營業外收入30萬元，業務招待費開支60萬元，所得稅前準予扣除的業務招待費為( )。
A、7.53萬元
B、7.55萬元
C、7.7萬元
D、36萬元
正確答案：B
解析：業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費發生額的60%=60×60%=36(萬元)，扣除限額=(1300+210)×5‰=7.55(萬元)，按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業務招待費為7.55萬元。
12、2014年某居民企業取得商品銷售收入1000萬元，接受捐贈收入50萬元，轉讓無形資產所有權收入10萬元。廣告費120萬元，業務宣傳費40萬元。2014年度該企業可稅前扣除的廣告費、業務宣傳費合計為( )萬元。
A、160
B、150
C、125
D、130
正確答案：B
解析：廣告費和業務宣傳費扣除限額=1000×15%=150(萬元)<120+40=160(元)，所以按照限額150萬元稅前扣除。
13、某居民企業2014年度取得生產經營收入總額2800萬元，發生銷售成本2000萬元、財務費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業務招待費15萬元，未包含相關稅金及附加)，上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向貧困地區捐贈10萬元。該企業在計算2014年度應納稅所得額時，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是()萬元。
A、2.25
B、8.76
C、1.24
D、10
正確答案：B
解析：根據規定，企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。
利潤總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬元)
公益性捐贈支出扣除限額=73×12%=8.76(萬元)，實際發生10萬元，根據限額扣除。
14、某服裝企業采用買一贈一方式銷售本企業生產的服
裝，規定以每套1800元(不含增值稅，下同)購買A款西服的客戶可以獲贈一條B款領帶，A款西服正常出廠價格1800元，B款領帶正常出廠價格200元，當期該服裝企業銷售西服領帶組合，取得不含稅收入180000元，則A款西服的銷售收入為( )元。
A、180000
B、162000
C、156000
D、165000
正確答案：B
解析：根據規定，企業買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入：分攤到A款西服上的收入=買一贈一整體收入×A/(A+B)
A款西服銷售收入=180000×1800/(1800+200)=162000(元)。
15、下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予按規定扣除的是( )。
A、罰款
B、罰金
C、罰息
D、被沒收財物的損失
正確答案：C
解析：罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關法律、法規規定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財務，屬于不得扣除項目。
16、某生產企業，2014年全年銷售額1900萬元，成本600萬元，營業稅金及附加460萬元，各種費用400萬元，已知上述成本費用中包括新產品開發60萬元、廣告費支出200萬元。該企業2014年應納企業所得稅()萬元。
A、24
B、32
C、46.8
D、52.5
正確答案：D
解析：廣告費扣除限額=1900×15%=285(萬元)。新產品的開發費可以全額扣除，此外可以加計扣除50%，應納所得稅=(1900-600-460-400-60×50%-200)×25%=52.5(萬元)。
17、北京市某企業2014年發生的合理的工資、薪金總額為300萬元，其中包括支付給殘疾職工工資25萬元;發生職工福利費、撥繳工會經費以及發生職工教育經費分別為45萬元、6萬元和5萬元。該企業2014年企業所得稅前可以扣除的工資及“三項經費”共計( )萬元。
A、345
B、378
C、356
D、324
正確答案：B
解析：殘疾人員工資可以加計扣除100%。所以可以扣除的工資總額為325萬元。
職工福利費扣除限=300×14%=42(萬元)，小于實際發生額45萬元，按照42萬元稅前扣除;工會經費扣除限額=300×2%=6(萬元)，實際發生額6萬元，允許據實扣除;職工教育經費稅前扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發生額為5萬元，據實扣除。
稅前可以扣除的工資及“三項經費”=325+42+6+5=378(萬元)。
18、某居民納稅人，2014年財務資料如下：收入合計55萬元，成本費用合計30萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務機關對企業核定征收企業所得稅，應稅所得率為15%，2014年應納企業所得稅為( )萬元。
A、0.75
B、1.32
C、2
D、3
正確答案：B
解析：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬元)
應納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬元)
19、下列關于企業所得稅收入確認，表述正確的是( )。
A、以買一贈一方式組合銷售商品的，贈送的商品不確認收入
B、采用現金折扣的方式銷售商品的，按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
C、采用商業折扣方式銷售商品的，按照銷售商品的收入總額確認收入
D、采用以舊換新方式銷售商品的，應當按照新商品的收入扣除舊商品后的差額收入確認
正確答案：B
解析：選項A，以買一贈一方式組合銷售商品的，應將總的銷售金額按照各項商品的公允價值的比例來分攤確認收入;選項C，采用商業折扣方式銷售商品的，按照扣除商業折扣的金額確認銷售商品收入;選項D，采用以舊換新方式銷售商品的，應當按照銷售商品確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
20、某居民納稅人，2013年財務資料如下：
收入合計45萬元，成本合計38萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算成本，稅務機關對企業核定征收企業所得稅，應稅所得率為20%，2013年應納企業所得稅為( )萬元。
A、1.8
B、1.9
C、2.25
D、3.25
正確答案：C
解析：應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率=45×20%=9(萬元)
應納所得稅額=9×25%=2.25(萬元)
21、某企業2014年實現商品銷售收入1900萬元，出租房屋租金收入100萬元;發生現金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業當年實際發生業務招待費30萬元，廣告費和業務宣傳費320萬元。2014年度該企業可稅前扣除的業務招待費、廣告費和業務宣傳費合計( )萬元。
A、350
B、310
C、325.5
D、330
正確答案：B
解析：銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業務招待費扣除限額=(1900+100)×0.5%=10(萬元)，發生額的60%=30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。
廣告費和業務宣傳費扣除限額=(1900+100)×15%=300(萬元)，實際發生320萬元，按300萬元扣除。
扣除金額合計=10+300=310(萬元)。
22、某外國企業常駐機構2013年度的經費支出額為300萬元，成本和費用均不能確定，稅務機關核定利潤率為25%，營業稅稅率5%，則該機構2013年度應納所得稅稅額是( )萬元。
A、26.79
B、25.34
C、25.44
D、26.45
正確答案：A
解析：應納所得稅稅額=300÷(1-25%-5%)×25%×25%=26.79(萬元)
23、2014年12月甲化妝品廠給職工發放化妝品和當月外購的大米作為福利，其中化妝品的成本為10萬元，同期對外銷售價格為20萬元;大米購進價格為5萬元。根據企業所得稅相關規定，該廠發放上述福利應確認的收入是()萬元。
A、10
B、25
C、30
D、35
正確答案：B
解析：企業發生視同銷售情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。應確認的收入=20+5=25(萬元)。
24、某高新技術企業因擴大生產規模新建廠房，由于自有資金不足，2014年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5%，2014年4月1日該廠房開始建設，12月31日房屋竣工結算并交付使用，則2014年度該企業可以在稅前直接扣除的該項借款費用為()萬元。
A、36.65
B、35.45
C、32.75
D、33.75
正確答案：D
解析：企業為購置、建造固定資產發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。廠房建造前發生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬元)。
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