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2017年財務成本管理知識點：新建項目現金流量
在財務成本管理投資項目現金流量的估計中，一般新建一個項目時，都需要考慮建設期、經營期、終結期的現金流量，那么不同的時期都需要考慮哪些現金流量呢，下面yjbys小編為大家進行了匯總財務成本管理投資項目現金流量的知識要點，希望對大家以后的學習有所幫助。
新建項目(新添置固定資產項目)通常會增加企業的營業現金流入。
(1)初始期(建設期)的現金流量
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項目 |
闡釋 |
備注 |
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生產線（設備） |
①投資額包括買價、運輸費、安裝費、調試費等（－） ②一次投資或分次投資（－） |
資本化利息應計入折舊總額，但不屬于初始投資額 |
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營運資本增加 |
一次墊支或分次墊支（－） |
項目結束按原墊支數收回 |
(2)經營期營業現金流量
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項目 |
闡釋 |
備注 |
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營業收入 |
生產能力擴充形成的營業收入的增加數（＋） |
假設于經營期內每年年末收到現金 |
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付現成本 |
需要支付現金的營業成本增加數（－） |
非付現成本如折舊與攤銷；利息屬于籌資成本 |
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所得稅 |
受到折舊方法、利潤和所得稅稅率高低的影響（－） |
息稅前利潤×所得稅稅率 |
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營業現金流量＝營業收入－付現成本－所得稅 |
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【提示】營業現金流量計算
營業收入-付現成本-所得稅=營業收入-(營業成本-折舊)-息稅前利潤×所得稅稅率=(營業收入-營業成本)-息稅前利潤×所得稅稅率+折舊=息稅前利潤×(1-所得稅稅率)+折舊
【備注】息稅前利潤計算能夠結合本量利分析計算，即營業成本包括變動付現成本、固定付現成本和固定非付現成本(即折舊)
【提示】營業現金流量計算
息稅前利潤×(1-所得稅稅率)+折舊=(營業收入-付現成本-折舊)×(1-所得稅稅率)+折舊=營業收入×(1-所得稅稅率)-付現成本×(1-所得稅稅率)+折舊×所得稅稅率
(3)項目處置期現金流量
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項目 |
闡釋 |
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處置或出售資產的變現價值（＋） |
①提前變現（項目壽命期短于稅法規定折舊年限） |
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變現凈收益（凈損失）影響所得稅 |
①變現價值大于賬面價值形成凈收益多繳所得稅視為現金流出（－） |
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營運資本收回 |
墊支營運資本的收回視為現金流入（＋） |
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