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小規(guī)模納稅人超標認定為一般納稅人常見問題匯總
小規(guī)模納稅人超標認定為一般納稅人常見問題有哪些你知道嗎?你對小規(guī)模納稅人超標認定為一般納稅人常見問題了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于小規(guī)模納稅人超標認定為一般納稅人常見問題，歡迎閱讀。
一、一般納稅人的認定銷售額標準是多少?
答：(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的年銷售額大于50萬元;(二)提供營改增應稅服務的納稅人年銷售額大于500萬元。(三)除上述規(guī)定以外的納稅人，年銷售額大于80萬元。都應登記為一般納稅人。
依據(jù)：《增值稅暫行條例實施細則》、《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號 )
二、一般納稅人認定標準中的年銷售額中的“年”如何理解?
答：一般納稅人認定標準中的年銷售額中的“年”是指連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計銷售額。
例如納稅人2016年5月正式開業(yè)，則從2016年5月這第一個月開始，12個月內(nèi)，任意一個月和前面月份累計超過標準，就要在該月開始登記一般納稅人。
而超過12個月之后，滾動計算，比如2016年5月到2017年4月，12個月累計沒超標，后面再算就從2016年6月到2017年5月、2016年7月到2017年6月。。。
依據(jù)：《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)
三、一般納稅人認定標準中的銷售額具體包括哪些?有什么特殊規(guī)定?
答：包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代替開發(fā)票的銷售額和免稅銷售額。
其中特別注意的是，對于稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
比如某稽查局對一個小規(guī)模納稅人檢查，發(fā)現(xiàn)小規(guī)模納稅人2016年3月少申報收入100萬元，然后2017年4月下達處理處罰決定書，小規(guī)模納稅人當月補繳了稅款，則要把這100萬并入到小規(guī)模納稅人2017年4月，來算是否超一般納稅人標準。
依據(jù)：國稅函〔2010〕139號
四、一般納稅人認定標準中的銷售額是含稅還是不含稅?
答：一般納稅人認定標準中的銷售額為不含稅銷售額，具體換算方法為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
這里特別注意，一是計算銷售額是否超標時，要加上免稅銷售額，如某納稅人連續(xù)十二個月累計含稅銷售額50萬，免稅銷售額40萬，這時候該納稅人連續(xù)十二個月銷售額=50÷(1+3%)+40。
二是按照差額征稅的營改增試點納稅人，其應稅行為營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。比如某勞務派遣公司連續(xù)十二個月內(nèi)全部價款和價外費用為600萬元，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利等扣除項累計為500萬元，這時候計算時，應按扣除前的600萬元計算=600÷(1+3%)
依據(jù)：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號 )、國稅函〔2010〕139號
五、小規(guī)模納稅人超過標準時，適用稅率還是征收率的時點怎么把握?
答：例如大世足球用品公司，2016年5月至2017年2月累計銷售額超過一般納稅人標準，大世足球用品公司應在2017年3月15號(申報期結(jié)束日)后，即3月16號開始計算的20個工作日(不含節(jié)假日哦)內(nèi)申請一般納稅人認定。
假如大世足球用品公司在2017年4月5號提出申請，在2017年4月10號被稅務機關正式登記為一般納稅人。則2017年3月、4月仍然按3%征收率計算繳納增值稅，2017年5月的銷售按稅率(17%等)來計算繳納增值稅。
依據(jù)：《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)、《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第18號公告)
六、小規(guī)模納稅人在超過標準后，不主動申請認定一般納稅人，適用稅率還是征收率的時點如何把握?
答：例如全蛋娛樂公司，2016年5月至2017年2月累計銷售額超過一般納稅人標準，假如全蛋娛樂公司在2017年3月15號(申報期結(jié)束日)后開始的20個工作日(至4月13號)內(nèi)沒有申請一般納稅人認定。
稅務機關在4月14號制作《稅務事項通知書》，4月14號正式送達納稅人，規(guī)定納稅人應從15號開始的十個工作日內(nèi)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》等資料，假如納稅人一直沒有報送。
則至《稅務事項通知書》規(guī)定的十個工作日結(jié)束前納稅人銷售按小規(guī)模納稅人征收率計稅，至《稅務事項通知書》規(guī)定的十個工作日結(jié)束次日起產(chǎn)生的銷售額，按一般納稅人計稅。
依據(jù)：《國家稅務總局關于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復》(稅總函〔2015〕311號)
特別標注：按稅總函〔2015〕311號文件，假如《稅務事項通知書》規(guī)定的十個工作日結(jié)束次日是月中，比如4月17號，那么可能17號前是按3%，17號及以后按17%，但是在現(xiàn)在系統(tǒng)下，納稅人申報表設計上，一個月內(nèi)只能要么是小規(guī)模納稅人，要么是一般納稅人。也就是說，現(xiàn)階段，納稅申報表系統(tǒng)設計上，只能是單一，而不能一個月內(nèi)納稅人既是小規(guī)模又是一般納稅人。鑒于此，建議按照《稅務事項通知書》規(guī)定的十個工作日結(jié)束次月開始按17%一般納稅人來計稅。
七、稽查查到小規(guī)模納稅人以前年度偷稅應按稅率還是征收率計算補繳稅款?
答：例如稽查局2017年3月對小規(guī)模納稅人全蛋娛樂公司2016年進行檢查，發(fā)現(xiàn)2016年累計少報收入600萬，這時候這600萬雖然超過一般納稅人標準，但由于稅務機關未下達一般納稅人認定的《稅務事項通知書》，所以應按3%計算補稅。
依據(jù)：《國家稅務總局關于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復》(稅總函〔2015〕311號)
八、一般哪些一般納稅人要實行納稅輔導期管理?
答：主管稅務機關可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：
(一)新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè);除此以外的商貿(mào)企業(yè)可以直接認定為一般納稅人，無需進入輔導期管理。
所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元(含80萬元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。
批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。
(二)國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人。
其他一般納稅人，指具有下列情形之一的一般納稅人：
1.增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的;
2.騙取出口退稅的;
3.虛開增值稅扣稅憑證的;
4.國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
依據(jù)：《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》
九、針對輔導期一般納稅人進項抵扣、領購增值稅專用發(fā)票等的特殊規(guī)定?
答：(一)輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。也就是取得專票當月不能抵扣，而是在次月比對相符后才能抵扣。
(二)主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。
1.實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元;其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。
2.輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。
3.輔導期納稅人領購的專用發(fā)票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。
4.輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票的銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
依據(jù)：《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》
十、什么情況下超過小規(guī)模納稅人標準也可以選擇小規(guī)模納稅人?
答：年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
包括：1.其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人;2.不經(jīng)常發(fā)應稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規(guī)模納稅人標準，這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。
單位或個人超過小規(guī)模納稅人標準后，除自然人外，其他單位或個體工商戶如果需要繼續(xù)按小規(guī)模納稅人的話，需要提交《不認定增值稅一般納稅人申請表》進行申請說明，由稅務機關判定是否允許按小規(guī)模納稅人繳稅。
依據(jù)：《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)、《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號 )
十一、總分公司可否分別按各自標準認定或不認定為一般納稅人?
答：由于企業(yè)的總公司和分公司不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。即以各自的情況來衡量其是否符合小規(guī)模納稅人的標準。而不是以總銷售額計算。因此，總分公司可以分別按各自標準認定或不認定為一般納稅人。
但是，如果是總分公司增值稅匯總申報的，則按一個納稅主體來確認，不能分別衡量。
依據(jù)：《增值稅暫行條例》、各省《增值稅匯總納稅管理辦法》
十二、未超過小規(guī)模納稅人標準的是否可以成為一般納稅人?
答：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
因此，未超過小規(guī)模納稅人標準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請成為一般納稅人。
依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)
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