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2016考研會計碩士：企業(yè)營業(yè)稅練習題
工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅會計處理舉例
例]某工廠1994年8月份有關收入資料如下：
其他業(yè)務收入
技術轉(zhuǎn)讓收入 80000元
固定資產(chǎn)和包裝物出租收入 40000元
運輸業(yè)務收入 60000元
固定資產(chǎn)清理收入
出售臨街房屋一間獲得價款收入 240000元
按規(guī)定，技術轉(zhuǎn)讓收入屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目，應按5%稅率征收營業(yè)稅。其應納稅額為：
應納稅額=80000×5%=4000元
固定資產(chǎn)和包裝物出租收入屬于“服務業(yè)”稅目，應按5%稅率征收營業(yè)稅。其應納稅額為：
應納稅額=40000×5%=2000元
運輸業(yè)務收入屬于“交通運輸業(yè)”稅目，應按3%稅率征收營業(yè)稅。其應納稅額為：
應納稅額=60000×3%=1800元
則其他業(yè)務收入應納營業(yè)稅為：
應納稅額=4000+2000+1800=7800元
企業(yè)應作如下會計分錄：
借：其他業(yè)務支出 7800
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 7800
企業(yè)出售房屋價款收入屬于“銷售不動產(chǎn)”稅目，應按5%稅率征收營業(yè)稅。其應納稅額為：
應納稅額=240000×5%=12000元
企業(yè)應作如下會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 12000
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 12000
假定企業(yè)營業(yè)稅納稅期限為1個月，則企業(yè)于月度終了后繳納營業(yè)稅時，作如下會計分錄：
借：應交稅金——應交營業(yè)稅 19800
貸：銀行存款 19800 專
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