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2017稅務師考試《涉稅服務實務》備考題（附答案）
備考題一：
一、單項選擇題
1、注冊稅務師對某企業納稅情況審核時，發現該企業計提當年12月份折舊時少計了上月新購固定資產產生的折舊1000元，請問較為恰當的調賬方法是( )。
A.紅字沖銷法
B.藍字更正法
C.補充登記法
D.綜合賬務調賬法
2、某注冊稅務師2011年3月對企業2010年納稅審核時，發現企業在2010年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本20000元，進一步檢查出、入庫憑證等原始憑證時，確定該批產品已經在2011年3月出售了50%，則該企業在2011年的調整分錄為( )。
A.借：生產成本 20000
貸：庫存商品 20000
B.借：生產成本 20000
貸：主營業務成本 10000
庫存商品 10000
C.借：生產成本 20000
貸：以前年度損益調整 10000
庫存商品 10000
D.借：生產成本 20000
貸：利潤分配--未分配利潤 20000
3、某注冊稅務師2011年3月對企業2010年納稅審核時，發現企業在2010年2月份結轉完工產品成本時，多結轉成本20000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，確定該批產品已經在2010年12月全部出售，則以下調整分錄中正確的是( )。
A.借：生產成本 20000
貸：庫存商品 20000
B.借：生產成本 20000
貸：主營業務成本 20000
C.借：生產成本 20000
貸：以前年度損益調整 20000
D.借：生產成本 20000
貸：利潤分配-未分配利潤20000
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：C
【答案解析】：漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況，適用補充登記法。
【該題針對"賬務調整的原則和基本方法"知識點進行考核】
2、
【正確答案】：B
【答案解析】：產品多轉成本，企業在2010年并沒有銷售，在2011年銷售了50%，應該轉回多計入主營業務成本的部分，同時將計入庫存商品的錯誤金額轉回。
【該題針對"錯賬的類型及調整范圍"知識點進行考核】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：產品已經全部售出，所以，錯計成本影響產品的銷售成本。跨年調整，影響損益的科目要通過"以前年度損益調整"科目反映。調整分錄應為：
借：生產成本 20000
貸：以前年度損益調整 20000
【該題針對"錯賬的類型及調整范圍"知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、下列納稅審查方法的陳述，正確的有( )。
A.逆查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法
B.查詢法是在查賬過程中，根據查賬的線索，通過詢問或調查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法
C.比較分析法是將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法
D.控制計算法是根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯系，提供測算以證實賬面數據是否正確的審查方法
E.抽查法是對納稅人、扣繳義務人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進行審查
2、對于原始憑證的納稅審查中，請您作為注冊稅務師，對以下的原始憑證進行判斷，其中存在錯誤的有( )。
A.購買辦公用品取得普通發票，發票抬頭填寫的是本公司下設非獨立核算生產分廠的名稱
B.支付汽車修理費，取得服務業發票
C.市場部人員報銷差旅費時，直接填寫了差旅費報銷單進行報銷，未附報銷相關住宿、車旅發票等相關證明資料
D.會計購買會計賬簿，由于金額較小，對方開具自制收據代替正規發票
E.會計核算生產成本時，采用生產部門領料時的經過批準的內部自制領料單作為原始憑證
3、對于上一年度錯誤會計賬目的調整方法的表述中，下列說法正確的有()。
A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發現的，即使不影響利潤，也要通過"以前年度損益調整"進行調整
B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整"本年利潤"科目核算的內容
C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發現的，如果影響上年度會計利潤，要通過"以前年度損益調整"賬戶進行調整
D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過"以前年度損益調整"賬戶進行調整
E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：順查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法，而非逆查法。
【該題針對"納稅審查的基本方法"知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項A是錯誤的，發票名稱應與本公司的名稱相符;選項B是錯誤的，應取得增值稅發票;選項C是錯誤的，單位內部自制憑證應當手續完備，附件齊全;選項D是錯誤的，不得使用收據代替正規發票。
【該題針對"代理納稅審查的基本內容"知識點進行考核】
3、
【正確答案】：BCE
【答案解析】：對上一年度錯誤會計賬目的調賬方法：
(1)對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，分以下兩種情況：
①如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，這樣可以應用紅字沖銷法、補充登記法等方法加以調整，對于影響利潤的錯賬須一并調整"本年利潤"科目核算的內容。
②如果在上一年度決算報表編制之后發現的，一般不能應用上述方法，而按正常的會計核算對有關賬戶進行一一調整。
第一種：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。
第二種：對于影響上年利潤的項目，由于企業在會計年度內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至"本年利潤"賬戶，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對"本年利潤"進行調整，而應通過"以前年度損益調整"科目進行調整。
(2)對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應調整本年度有關賬項。
【該題針對"錯賬的類型及調整范圍"知識點進行考核】
備考題二：
1、下列關于稅務登記和賬簿、憑證管理時間規定的說法中正確的有( )。
A、納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記
B、納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢
C、從事生產、經營的納稅人應自領取工商營業執照之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規定設置賬簿
D、扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿
E、從事生產經營的納稅人基本存款賬戶發生變化的，應該自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告
2、2012年7月份，稅務機關對所屬納稅人進行定期檢查時，發現甲企業2012年4月份的應納增值稅款10萬元，至今沒有繳納，同時發現企業有以下事項，則該項稅款可以優先于( )事項中的債權執行。
A、2011年12月向銀行貸款100萬元，期限為1年，貸款方式為無擔保貸款
B、2011年7月，由于違法經營，被有關部門沒收違法所得10萬元，至今未上交
C、2012年1月將上年欠其他企業的借款轉為抵押債權，用自產的產品作為抵押物
D、2012年3月，由于銷售渠道違法，被工商局處以罰款10萬元，尚未繳納
E、2012年7月，企業一貸款到期，將一輛小汽車用于質押
3、稅款征收的方式包括( )。
A、查定征收
B、定期定額征收
C、郵寄申報
D、代扣代繳
E、委托代征
4、根據《征管法》的規定，下列情形中稅務機關有權核定其應納稅額的有( )。
A、依照規定可以不設置賬簿的
B、依照規定應當設置但是沒有設置賬簿的
C、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的
D、外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來已按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款費用的
E、規模較小，按查賬征收征稅成本較大的企業
5、稅務機關可以對下列( )物品實施稅收保全措施。
A、機動車輛
B、單價10000元以上的生活用品
C、金銀飾品
D、被執行人扶養家屬維持生活的必需用品
E、1處以外的住房
6、某生產燈具的個體戶，當月應納稅款10萬元，以下相關情況的處理正確的有( )。
A、若該納稅人被稅務機關有根據認為有逃避納稅義務行為，可以在規定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅款
B、若納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經市以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施
C、扣押納稅人價值10萬元的燈具系稅收保全措施
D、查封納稅人僅有的一套價值70萬元的住房用于稅收保全
E、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人銀行賬戶內全部的20萬元存款用于稅收保全
7、下列違反稅務管理的行為，可以由稅務機關責令限期改正，處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款的有( )。
A、未安裝規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的
B、未按照規定設置、保管賬簿的
C、未按照規定安裝、使用稅控裝置的
D、未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的
E、未按照規定使用稅務登記證件的
參考答案：
1、ABCE
2、ABDE
3、ABDE
4、ABC
5、ABCE
6、AC
7、ABCD
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