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2017稅務師考試《涉稅服務實務》強化應試題及答案
強化應試題一：
單項選擇題
1.以下對于注冊稅務師理解不正確的是( )。
A.注冊稅務師是在我國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書，從事涉稅服務和鑒證業務的專業人員
B.注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度
C.注冊稅務師應主動為納稅人、扣繳義務人提供相關涉稅服務事宜
D.稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執業行為承擔法律責任
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊稅務師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書，從事涉稅服務和鑒證業務的專業人員。注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度，能夠熟練地承擔稅務代理、稅收籌劃等業務，具備進行實務操作的素質和技能。注冊稅務師是在納稅人、扣繳義務人的委托之下，從事相關涉稅事宜。注冊稅務師執業，應當依托于稅務師事務所。
2.某稅務師事務所2009年接受某生產企業委托，代理該企業增值稅納稅申報事宜。5月該企業將自產的成本為100萬元的鋼材用于企業的廠房建設，在咨詢注冊稅務師時，注冊稅務師認為應做進項稅額轉出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將17萬元作為進項稅額轉出填報。對于該事項，稅務師事務所可能承擔的法律責任是( )。
A.注冊稅務師的判斷是正確的，不用承擔法律責任
B.稅務師事務所會被處以1.70萬元的罰款
C.稅務師事務所要代企業繳納1.70萬元的稅款及滯納金
D.稅務師事務所會被處以8萬元的罰款
【正確答案】：B
【答案解析】：稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
該項業務企業少納增值稅=100×(1+10%)×17%-17=1.70(萬元)，所以稅務師事務所可能會被處以0.85萬元以上5.10萬元以下的罰款。
3.代理雙方依法確立的代理關系，不是依據任何行政隸屬的關系，而是依據合同的契約關系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現的是稅務代理的( )原則。
A.自愿委托
B.依法代理
C.獨立、公正
D.維護國家利益和保護委托人合法利益
【正確答案】：A
【答案解析】：自愿委托代理原則：納稅人、扣繳義務人有委托或不委托的選擇權，同時也有選擇誰為其代理的權利;代理人同樣具有選擇其所代理對象的自由，在被代理人向其尋求代理時，代理人擁有接受委托或拒絕代理的選擇權。代理雙方依法確立的代理關系不是依據任何行政隸屬的關系，而是依據合同的契約關系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。
4.下列情況屬于稅務代理關系自然終止的情形是( )。
A.委托人單方終止代理事項
B.注冊稅務師被注銷執業資格
C.受托方被取消代理資格
D.合同規定的稅務代理期限屆滿
【正確答案】：D
【答案解析】：稅務代理委托協議約定的代理期限屆滿或者代理事項完成，稅務代理關系自然終止。
5.下列不屬于注冊稅務師代理的涉稅服務業務的是( )。
A.涉稅培訓
B.代辦稅務登記
C.企業稅前彌補虧損鑒證
D.代理建賬記賬
【正確答案】：C
【答案解析】：企業稅前彌補虧損鑒證屬于注冊稅務師的涉稅鑒證業務。
6.注冊稅務師執業時，遇到下列情形，可以出具有關報告的是( )。
A.委托人示意其作不實報告或者不當證明的
B.委托人故意不提供有關資料和文件的
C.委托人部分相關資料遺失，無法提供的
D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊稅務師執業時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：(一)委托人示意其作不實報告或者不當證明的;(二)委托人故意不提供有關資料和文件的;(三)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。
7.下列各項中，屬于注冊稅務師職業道德的靈魂的是( )。
A.遵法守規
B.誠實信用
C.專業勝任
D.盡職盡責
【正確答案】：B
【答案解析】：誠實信用是注冊稅務師職業道德的靈魂。
8.關于稅務代理在稅收征納關系中的作用，以下說法中不正確的是(?? )。
A.稅務代理有利于促進依法治稅
B.稅務代理有利于完善稅收征管的監督制約機制
C.稅務代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識
D.稅務代理有利于減少國家稅務機關的工作負擔
【正確答案】：D
【答案解析】：稅務代理在征納關系中的作用，包括：稅務代理有利于促進依法治稅;稅務代理有利于完善稅收征管的監督制約機制;稅務代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識;稅務代理有利于保護納稅人的合法權益。
9.下列關于注冊稅務師的權利的說法不正確的是( )。
A.注冊稅務師可以向稅務機關查詢稅收法律、法規、規章和其他規范性文件
B.注冊稅務師可以受理委托方的任何委托
C.注冊稅務師可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映
D.注冊稅務師可以要求委托人提供相關會計、經營等涉稅資料(包括電子數據)，以及其他必要的協助
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊稅務師必須在稅收法律、行政法規和行政規章規定的范圍內接受委托。注冊稅務師對委托人違反稅收法律、法規行為的委托，有權拒絕。
10.下列對注冊稅務師職業道德的表述，不正確的是( )。
A.注冊稅務師要以稅法為行為準繩，遵守有關的法律和行政法規
B.注冊稅務師要遵守本行業自律組織的規則
C.注冊稅務師要遵守所屬單位的管理規定
D.任何情況下，注冊稅務師都必須為委托人保守秘密
【正確答案】：D
【答案解析】：在稅務代理過程中，注冊稅務師要為委托方保守秘密，但并不是絕對的。若注冊稅務師得到委托單位的書面允許或法律、法規要求公布的，注冊稅務師可以將相關資料提供給第三者。
強化應試題二：
1. 在我國，人身自由罰的主要形式是()。
A.勞動教養
B.收容審查
C.拘役
D.行政拘留
[答案]D
[解析]我國人身自由罰的主要形式是行政拘留。
2. 下列行政行為中屬于行政處罰的是()。
A.行政征收
B.行政沒收
C.行政征用
D.行政強制
[答案]B
[解析]財產罰是行政處罰的形式之一，而財產罰包括罰款和沒收兩種形式。
3. 根據我國《行政處罰法》規定，地方性法規可以設定何種行政處罰()。
A.行政拘留
B.暫扣企業營業執照
C.罰款
D.沒收違法所得
E.吊銷企業營業執照
[答案]BC.D
[解析]根據《行政處罰法》，地方性法規可以設定除限制人身自由、吊銷企業營業執照以外的行政處罰。因此，選項BC.D正確。
4. 根據《行政處罰法》，不得設定稅務行政罰款處罰的是()。
A.省級稅務機關制定的稅收規范性文件
B.國家稅務總局稅收規章
C.財政部稅收規章
D.省級人民政府規章
[答案]A
[解析]根據《行政處罰法》，部門規章、地方規章可以在法律、行政法規規定的給予行政處罰的行為、種類和幅度范圍內作出具體規定。四個選項中BC.D選項屬于部門規章或地方規章，只有A選項例外，因此，正確選項為A。
5. 受行政處罰的當事人，應當依法從輕或減輕行政處罰的情形有()。
A.主動消除或者減輕違法行為危害后果的
B.違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的
C.受他人脅迫而有違法行為的
D.配合行政機關查處違法行為有立功表現的
E.其違法行為1年內未被發現的
[答案]AC.D
[解析]根據《行政處罰法》，依法應當從輕或減輕行政處罰的情況有：已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的;主動消除或減輕違法行為危害后果的;受他人脅迫有違法行為的;配合行政機關查處違法行為有立功表現的等。因此，選項AC.D正確。
6. 行政處罰簡易程序適用的法定條件是()。
A.違法事實清楚且有法定依據
B.對公民處以20元以下的罰款
C.對公民處以50元以下的罰款
D.對法人或其他組織處以1000元以下的罰款
E.對法人或其他組織處以2000元以下的罰款
[答案]AC.D
[解析]簡易程序適用必須符合的條件為：違法事實清楚;有法定依據;數額較小的罰款(指對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元以下的罰款)或警告。因此，選項AC.D正確。
7. 屬于行政處罰一般程序的有()程序。
A.備案
B.當事人陳述和申辯
C.當場作出處罰決定
D.調查
E.立案
[答案]BD.E
[解析]一般程序的內容包括立案、調查、審查、制作處罰決定書、說明理由并告知權力、聽取當事人陳述和申辯意見、送達處罰決定書。因此，選項BD.E正確。
8. 根據我國《行政處罰法》的規定，行政機關適用聽證程序的范圍包括下述處罰形式()。
A.責令停業停產
B.征收滯納金
C.吊銷許可證和執照
D.較大數額的罰款
E.行政拘留
[答案]AC.D
[解析]根據《行政處罰法》，只有行政處罰實施機關在依法作出責令停產停業、吊銷許可證和執照、較大數額的罰款等行政處罰決定之前，應當事人申請，才可適用聽證程序。因此，選項AC.D正確。
9. 行政機關應當事人的申請作出舉行聽證的決定后，應當在聽證的幾日前，將舉行聽證的時間、地點和其他相關事項通知當事人()。
A.3日
B.5日
C.7日
D.10日
[答案]C
[解析]注意掌握《行政處罰法》中有關聽證程序的規定。
10. 根據《行政處罰法》的規定，行政機關執法人員當場收繳的罰款，必須自收繳之日起幾日之內交其所在的行政機關()。
A.2日
B.5日
C.10日
D.15日
[答案]A
[解析]《行政處罰法》規定，執法人員當場收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內交至行政機關。因此，選項A正確。
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