關(guān)于財務(wù)的制度
在不斷進(jìn)步的時代，制度對人們來說越來越重要，制度是指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準(zhǔn)則。想學(xué)習(xí)擬定制度卻不知道該請教誰？以下是小編幫大家整理的關(guān)于財務(wù)的制度，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
關(guān)于財務(wù)的制度1
根據(jù)礦業(yè)公司《轉(zhuǎn)發(fā)集團(tuán)公司關(guān)于進(jìn)一步完善財務(wù)管理制度的通知》文件，我們對黃河公司的財務(wù)制度進(jìn)行了自評工作，根據(jù)自評結(jié)果，針對原有財務(wù)制度中的弱項和缺陷，以及財務(wù)制度尚未管控到位的方面，再結(jié)合黃河煤業(yè)公司目前處于項目建設(shè)的實際現(xiàn)狀，進(jìn)行了修訂和完善，現(xiàn)將財務(wù)管理制度修訂完善結(jié)果梳理匯報如下：
一、公司財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況
黃河公司目前有分管財務(wù)工作的副總經(jīng)理一名，下設(shè)財務(wù)資產(chǎn)部，財務(wù)資產(chǎn)部經(jīng)理一名、會計五名和出納兩名。
二、財務(wù)制度修訂完善情況
為滿足黃河公司業(yè)務(wù)需要，消除原有財務(wù)制度缺陷和弱項，我們計劃對原有的《差旅費（暫行）管理辦法》、《資金審批管理辦法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》進(jìn)行修訂，對日常管理中涉及到的備用金、網(wǎng)上銀行操作安全、通訊費，項目建設(shè)財務(wù)管理辦法等五個方面，但原有管理制度未涉及或管理不到位的地方進(jìn)行新增制定。
在實際修訂及完善、新增制定的財務(wù)管理制度過程中，我公司根據(jù)實際業(yè)務(wù)量大小及是否開展等實際管理需要，最終修訂和完善的財務(wù)管理制度以及新增制定的財務(wù)管理制度均超出原先計劃。
1、實際修訂和完善的財務(wù)管理制度：
《差旅費管理辦法》、《資金審批管理辦法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計賬務(wù)處理程序》、《會計原始憑據(jù)管理辦法》、《費用報銷管理辦法》、《全面預(yù)算管理實施辦法》等制度。有些制度是把過去的一些制度進(jìn)行整合，如《費用報銷管理辦法》是過去的《財務(wù)手續(xù)辦理指引》和報銷管理辦法進(jìn)行整合，同時費用報銷涵蓋了我公司的備用金管理辦法，所以新增制度中未另行新增備用金管理辦法；黃河公司的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》是在按照國家財政部20xx年上半年最新出臺的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》全面引用。新修訂的財務(wù)管理制度更多的體現(xiàn)實際財務(wù)人員較少但職能不能缺失的要求來重新修訂，具有一定的可操作性。
2、新增財務(wù)管理制度
（1）新增的財務(wù)管理制度有《項目建設(shè)財務(wù)管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》、《資金安全管理辦法》。
因為黃河目前處于項目建設(shè)前期，我們根據(jù)項目建設(shè)中涉及到的財務(wù)規(guī)則、財務(wù)管理、基建收入等，結(jié)合國家財政部出臺的一些紀(jì)檢財務(wù)管理規(guī)定，對黃河煤業(yè)公司項目建設(shè)期間的財務(wù)行為進(jìn)行了規(guī)范，制定了這項《項目建設(shè)財務(wù)管理辦法》；同時針對項目建設(shè)資金金額較大，前期財務(wù)人員少，特從資金安全方面考慮，同時結(jié)合網(wǎng)上銀行的操作規(guī)范、以及涉及網(wǎng)銀安全管理方面內(nèi)容，制定了《資金安全管理辦法》；目前黃河公司處于項目建設(shè)前期，公司管理人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，特別在周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品方面，管理制度和管理經(jīng)驗有待進(jìn)一步提升和加強(qiáng)，為堵塞漏洞和提升管理，我們根據(jù)實際需要制定了《低值易耗品管理辦法》。
（2）4月29日已簽發(fā)了《資金審批管理辦法》；6月19日已簽發(fā)了《全面預(yù)算管理實施辦法》、《全面預(yù)算管理考核辦法》、《增收節(jié)支實施方案》、《增收節(jié)支考核辦法》四項制度；
（3）預(yù)計10月底將簽發(fā)已上會通過的《差旅費（暫行）管理規(guī)定》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《費用報銷管理辦法》、《會計原始憑據(jù)管理辦法》等四項制度；
（4）預(yù)計10月底將上會審議簽發(fā)《資金安全管理辦法》、《項目建設(shè)財務(wù)管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》三項制度。
三、財務(wù)管理制度梳理結(jié)果
目前現(xiàn)有的財務(wù)管理制度，能滿足黃河煤業(yè)公司項目前期手續(xù)辦理階段資金管理、費用核算和會計基礎(chǔ)工作的質(zhì)量要求。但是結(jié)合集團(tuán)公司的要求的相關(guān)原則，尚有一定差距。
1、合法性原則方面
現(xiàn)有的財務(wù)管理制度均遵循了《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通知》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)和集團(tuán)公司相關(guān)的財務(wù)管理規(guī)章制度，滿足公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)運營安全有效、財務(wù)信息真實完整。
2、規(guī)范性原則方面
目前現(xiàn)有制度的名稱規(guī)范，制度命名符合國家或集團(tuán)公司《規(guī)章制度管理辦法》第十條有關(guān)規(guī)定。制度中所涉及的內(nèi)容相對較為完整，從目前看不缺失不遺漏，符合集團(tuán)公司《規(guī)章制度管理辦法》第二十一條第一款有關(guān)規(guī)定。結(jié)構(gòu)清晰，制度中涉及的內(nèi)容符合集團(tuán)公司《規(guī)章制度管理辦法》第二十一條第二款及第三款有關(guān)規(guī)定，力求達(dá)到邏輯嚴(yán)密、層次清晰、語言簡練、表意清楚等有關(guān)要求。
在格式標(biāo)準(zhǔn)，制度文本的寫作格式能符合集團(tuán)公司《規(guī)章制度管理辦法》第二十一條第四款或其他公文寫作樣式有關(guān)規(guī)定。
3、可操作性方面
截止目前我公司已根據(jù)自身的實際情況，對原有的財務(wù)管理制度進(jìn)行了修訂，同時根據(jù)財務(wù)檢查的整改意見針對相關(guān)的財務(wù)管理制度進(jìn)行了修訂，修訂后的財務(wù)管理制度明確了職責(zé)的權(quán)限，能夠有效的防止徇私舞弊，修改后的管理辦法明確了經(jīng)費支出的范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，控制了經(jīng)費的開支，杜絕浪費現(xiàn)象的發(fā)生，在完善各項財務(wù)管理辦法的同時，相關(guān)人員在工作過程中嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，相互監(jiān)督，保證了會計工作的真實性、完整性以及單位財產(chǎn)的安全。
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尊敬的貴公司領(lǐng)導(dǎo)：
您好，在此向您遞交這份關(guān)于我財務(wù)工作疏忽的說明以及相關(guān)檢討，以表達(dá)我對自己財務(wù)工作疏忽：
如今，我的錯誤已是不爭事實，我并不想說說出什么緣由、借口來掩蓋錯誤。以下是我針對自己錯誤做出深刻的檢討和改正措施：
第一，通過這次錯誤的反省，今后對待今后的財務(wù)工作，自己一定要萬般謹(jǐn)慎，細(xì)細(xì)把關(guān)自己的每個工作環(huán)節(jié)。
第二，造成我此次工作錯誤的原因之一是這幾個月廠房搬遷過程中，事情繁瑣。為此，我今后必須刻苦努力工作，好好磨練自己的工作業(yè)務(wù)。
第三，我今后一定加強(qiáng)自身的責(zé)任意識，認(rèn)真、深刻地了解自己的財務(wù)工作，全心全意肩負(fù)起這份工作責(zé)任，今后我要以踏實工作，努力從事，讓自己這份財務(wù)工作責(zé)任感得到最好體現(xiàn)。
在此，我發(fā)誓今后我一定要積極努力地改正錯誤，以踏實、負(fù)責(zé)的態(tài)度投身于財務(wù)工作當(dāng)中，盡最大努力做好工作，以長期的認(rèn)真負(fù)責(zé)工作，慢慢彌補(bǔ)因為本次工作失職給給貴單位及貴單位領(lǐng)導(dǎo)造成的影響。
非常抱歉!
檢討人：
20xx年xx月xx日
關(guān)于財務(wù)的制度3
所謂低碳經(jīng)濟(jì)，是以提升能源利用效率、推動低碳技術(shù)創(chuàng)新、優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)為前提，旨在轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊纳a(chǎn)生活方式，降低人們對不可再生資源的依賴程度，減少能源的浪費，降低碳的排放量，從而減少環(huán)境污染，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展。
財政政策則是指政府為了帶動低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而使用的一些政策激勵手段，它不僅保障低碳經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，同時對低碳經(jīng)濟(jì)也起著調(diào)節(jié)以及引導(dǎo)的作用。最近幾年以來，政府出臺了很多財政方面的政策來促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并且取得了很多積極效果。但是從目前的實際狀況來看，現(xiàn)有的財政政策仍然存在著一些缺陷，必須對促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的財政政策進(jìn)行進(jìn)一步的研究和完善。
一、我國促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要財政政策
最近幾年來，我國出臺了很多關(guān)于促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財政政策，其主要內(nèi)容體現(xiàn)在以下兩點。
（一）節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的財政支持政策
政府為了促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制定了一系列支持節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政政策。
一是加大對節(jié)能技術(shù)改造中財政獎勵資金的投入，獎勵資金的額度是按照項目工程中節(jié)能技術(shù)改造以后，在實踐中取得的節(jié)能量以及根據(jù)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定的，這種財政政策有利于增加節(jié)能技術(shù)改造的動力，帶動低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
二是鼓勵節(jié)能產(chǎn)品的研發(fā)以及惠民，比如說一些高效的節(jié)能照明產(chǎn)品的研發(fā)與使用，不僅減少了居民用電額度，也降低了能源的浪費。
三是加大對再生節(jié)能材料利用時的補(bǔ)助，比如說，國家增強(qiáng)對于再生節(jié)能建筑材料在再生產(chǎn)過程中的補(bǔ)助，對這部分企業(yè)貸款貼息，或?qū)嵭邢鄳?yīng)的獎勵政策。
（二）可再生能源的財政支持政策
該政策主要是針對太陽能、風(fēng)能、地?zé)崮堋⑸锬艿瓤稍偕茉吹拈_發(fā)利用而言的，旨在通過財政政策的引導(dǎo)，進(jìn)一步優(yōu)化我國的能源結(jié)構(gòu)，減少溫室氣體的排放量。
如對“金太陽”工程實行財政上的補(bǔ)貼；國家對“太陽能屋頂計劃”的財政支持；對風(fēng)力發(fā)電工程設(shè)置專項的財政資金；對秸稈循環(huán)利用實行的財政補(bǔ)助；對節(jié)能汽車或者新能源汽車在推廣使用環(huán)節(jié)的財政補(bǔ)助政策等。
二、促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財政政策體系存在的問題
為促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展制定的一系列財政政策，在很大程度上促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變以及調(diào)整，帶動了我國能源的利用率，推動了我國能源結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
但是，從發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)這一總體目標(biāo)而言，目前的財政政策仍然存在著很多的問題。
首先，財政支持的投入力度不高，針對性不強(qiáng)，國家要想大力發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，要面對的首要問題便是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和科技創(chuàng)新等方面的問題，但是由于國家對于節(jié)能環(huán)保技術(shù)以及新能源研發(fā)與利用技術(shù)方面的財政資金支持力度仍然較低，缺乏穩(wěn)定性和長期性，所以財政政策對低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用還沒有得到充分的體現(xiàn)。
因此，國家還需要結(jié)合低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實需要，進(jìn)一步加大財政投入與支持的力度，以便使低碳經(jīng)濟(jì)處于一個長期穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境之中。
其次，現(xiàn)在的財政政策很多缺乏市場機(jī)制的有效引導(dǎo)，我國目前沒有形成以市場機(jī)制為主導(dǎo)的財政政策體系，有關(guān)資金與擔(dān)保方面的市場引導(dǎo)機(jī)制不夠健全，這就容易造成財政政策的制定脫離低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的市場需求，造成財政資金利用率偏低、針對性不強(qiáng)等方面的問題。
此外，我國目前也沒有形成比較完善的市場節(jié)能服務(wù)體系，這都不利于財政政策發(fā)揮應(yīng)有的作用。
再次，在財政資金的管理上還存在一定的漏洞，國家為了促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，投入了大量的財政專項資金，但是因為資金管理的組織機(jī)構(gòu)不健全，資金管理制度的建設(shè)相對滯后，所以在財政專項資金的管理以及行政審批等環(huán)節(jié)存在很多的漏洞，導(dǎo)致資金利用效率低，甚至存在專項資金挪用的現(xiàn)象，導(dǎo)致很多節(jié)能工程無法正常的運轉(zhuǎn)。
三、促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財政政策建議
（一）規(guī)范財政資金的投入與管理為了進(jìn)一步促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要進(jìn)一步健全財政資金的投入與管理。
一方面，政府要加大對財政資金的投入力度，這是促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展最直接也是最有效的方式。
在對低碳經(jīng)濟(jì)的財政投入中，應(yīng)該重視有關(guān)節(jié)能減排、開發(fā)清潔高效能源、改造低碳技術(shù)等方面的資金投入，進(jìn)而為低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供穩(wěn)定的資金投入，從而為低碳經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展提供長期的資金保障。
另一方面，政府要加強(qiáng)有關(guān)低碳經(jīng)濟(jì)專項資金的管理，保證資金合理的使用，提高財政資金的利用效率，從而促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。
此外，政府還要明確財政資金支持的重點領(lǐng)域，不斷調(diào)整我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而推動節(jié)能減排工作的進(jìn)行。
如加強(qiáng)科技創(chuàng)新方面的扶持力度，多開發(fā)一些低碳技術(shù)，優(yōu)化能源利用結(jié)構(gòu)，支持一些低耗能以及清潔能源企業(yè)的發(fā)展；要重視一些污水管理、新能源開發(fā)、環(huán)保等方面的工程建設(shè)，推動原有的大型企業(yè)以及建筑節(jié)能方面的技術(shù)改造等。
（二）完善財政補(bǔ)貼細(xì)則，引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。
利用國家財政補(bǔ)貼機(jī)制，引導(dǎo)企業(yè)大力發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，是促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效方式。
所以，各地必須針對當(dāng)?shù)氐膶嶋H，進(jìn)一步完善財政補(bǔ)貼的具體細(xì)則。
一是要利用財政方面的補(bǔ)貼，給予企業(yè)有關(guān)環(huán)境治理費用以及稀缺資源保護(hù)費用方面的補(bǔ)貼，從而引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對環(huán)境的保護(hù)以及對資源的節(jié)約；二是對于一些開發(fā)使用清潔能源、對廢物實行回收再利用的企業(yè)，進(jìn)行貸款貼息；三是對自覺進(jìn)行污水、排放氣體治理的企業(yè)，在其貸款利率、還貸條件等方面給予政策上的優(yōu)惠；四是對使用的清潔能源要進(jìn)行價格上的補(bǔ)貼；五是對企業(yè)能源、節(jié)能減排等技術(shù)方面的改造給予補(bǔ)貼。
除此之外，利用國家財政補(bǔ)貼，引導(dǎo)地方政府在公交、私人汽車、出租車等汽車領(lǐng)域積極推廣清潔能源以及節(jié)能汽車，也能起到有效的促進(jìn)作用。
（三）健全與之相關(guān)的財稅制度。
針對目前我國環(huán)境保護(hù)以及節(jié)能減排的實際狀況，應(yīng)該加大對現(xiàn)行稅收制度的調(diào)整以及完善，形成對財政政策的有效補(bǔ)充。
對此，要積極研究制定有關(guān)環(huán)境方面的稅收政策，實行環(huán)境稅與碳稅等新型的稅種，保證環(huán)境資源有償使用，達(dá)到節(jié)能減排、保護(hù)環(huán)境的目的。
第一，要對那些使用之后會造成環(huán)境污染的產(chǎn)品征收消費稅，并且提高這些產(chǎn)品的稅收征收標(biāo)準(zhǔn)，以資源的稀缺程度來制定產(chǎn)品的單位稅額。
對那些不可再生資源并且稀缺性較大的產(chǎn)品要提高征稅比例，以此來提高對于這些能源的利用效率，避免資源的浪費。
第二，要開征碳稅，碳稅的征收不僅有利于資源的節(jié)約使用，提高利用效率，也能夠減少二氧化碳等溫室氣體的排放，以免加劇溫室效應(yīng)。
（四）制定能源價格財政補(bǔ)償機(jī)制。
為了實現(xiàn)能源的高效利用，我國應(yīng)該把能源直接引入市場機(jī)制，并且根據(jù)市場中的價格規(guī)律以及市場的供需狀況，對能源的價格進(jìn)行有機(jī)的調(diào)節(jié)，最終讓環(huán)境的成本能夠在市場的價格中反映出來，建立起一個系統(tǒng)的完整的能源價格體系。
伴隨著能源價格體系的建立，政府部門要進(jìn)一步建立起科學(xué)的有關(guān)能源成本的核算體系，使煤炭、電力、石油、天然氣等能源的定價機(jī)制更加完善，讓其可以及時準(zhǔn)確地反映出國際市場中的價格變化情況，以及在國內(nèi)市場中能源的供求平衡狀況。
在此基礎(chǔ)之上，國家要進(jìn)一步完善能源價格的財政補(bǔ)償機(jī)制，即通過財政政策上的優(yōu)化，鼓勵開發(fā)與優(yōu)先使用清潔能源、可再生能源，當(dāng)清潔能源、可再生能源價格過高時，要實施財政補(bǔ)償，減少劣質(zhì)煤、劣質(zhì)油等污染物排放量大的能源，以促進(jìn)我國能源結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，更好地服務(wù)于低碳經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
四、結(jié)語
總而言之，促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展是一個漫長的過程。
雖然說，現(xiàn)在有關(guān)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財政政策仍然存在著一些問題，在實施過程中也面臨著很多困難。
但是，只要我們努力做好相關(guān)的工作，不斷健全促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財政政策，完善環(huán)境與能源方面的相關(guān)機(jī)制，就一定可以實現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)于財務(wù)的制度4
摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公共醫(yī)療服務(wù)需求也在不斷擴(kuò)張。縣級醫(yī)院作為我國基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)，其發(fā)展直接影響到基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)水平的高低。新《醫(yī)院會計制度》的頒布和實施對于縣級醫(yī)院而言具有重大意義，可以有效解決醫(yī)院財務(wù)管理方面存在的部分不足，提高醫(yī)院內(nèi)部控制管理能力，最終促進(jìn)醫(yī)院秩序的穩(wěn)定和醫(yī)療水平的不斷提高。
關(guān)鍵詞：縣級醫(yī)院；新會計制度；財務(wù)管理
醫(yī)院新的會計制度改變主要通過對會計要素進(jìn)行一定的變更，對會計核算科目進(jìn)行明確和細(xì)化，并要求財務(wù)會計報表中必須包括現(xiàn)金流量表等改變，這些變革都從理論上更加具有科學(xué)性，但是在醫(yī)院實際日常財務(wù)會計工作上，由于存在新的變化，必然在開始推行期間及之后實行階段存在一定的阻力和不適應(yīng)，因此如何推動新會計制度下醫(yī)院的財務(wù)管理改革，提高醫(yī)院的財務(wù)管理水平成為醫(yī)院需要重點考慮的問題。當(dāng)前縣級醫(yī)院在固定資產(chǎn)尤其是公益性資產(chǎn)項目管理方面操作過于簡單、醫(yī)療藥品設(shè)備成本核算存在差異且信息化技術(shù)水平不高，信息系統(tǒng)及軟件使用度較低，給醫(yī)院未來發(fā)展帶來了一定阻力。
一、縣級醫(yī)院財務(wù)管理方面存在的問題
(一)縣級醫(yī)院固定資產(chǎn)尤其是公益性資產(chǎn)項目管理較為簡單
對于縣級醫(yī)院而言，其屬于公立醫(yī)院的范疇。因此其用于購買固定資產(chǎn)的資金來源和非公立醫(yī)院的資金來源存在較大差異。縣級醫(yī)院由于其具有極強(qiáng)的外部性，因此醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)的采購、安裝等資金需求大多通過財政補(bǔ)貼、醫(yī)院自創(chuàng)收入及自行貸款的方式獲得。由此可見，縣級醫(yī)院的固定資產(chǎn)和其他性質(zhì)的醫(yī)院相比存在特殊性。新制度執(zhí)行之前縣級醫(yī)院對醫(yī)院擁有的固定資產(chǎn)并不進(jìn)行資產(chǎn)減值損失計提也并不計提固定資產(chǎn)累計折舊，固定資產(chǎn)的賬面價值始終表示為固定資產(chǎn)的初始購置成本。除此之外，縣級醫(yī)院的固定資產(chǎn)中有部分屬于公益性資產(chǎn)，而當(dāng)前縣級醫(yī)院對于公益性資產(chǎn)及一般性資產(chǎn)的劃分及核算并沒有進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，容易造成私吞公益性資產(chǎn)作為職工福利或者醫(yī)院改造使用。同時縣級醫(yī)院固定資產(chǎn)數(shù)量和金額一般較大，且折舊計算方法和公允價值核算的方法不同也會造成固定資產(chǎn)金額產(chǎn)生較大差異，因此如何選擇準(zhǔn)確的公允價值核算方法或者折舊計算方法對于縣級醫(yī)院而言都具有一定的難度。
(二)縣級醫(yī)院醫(yī)療藥品設(shè)備成本核算存在差異
在新舊會計制度更替的過程中，由于新舊醫(yī)院會計制度存在差異，導(dǎo)致縣級醫(yī)院醫(yī)療藥品設(shè)備成本核算存在較大差異，給醫(yī)療成本核算帶來了一定困難。之前在我國縣級公立醫(yī)院，一般使用售價作為醫(yī)療藥品設(shè)備的會計核算依據(jù)，而現(xiàn)在根據(jù)新的會計制度規(guī)定，醫(yī)院藥房的醫(yī)療藥品設(shè)備按照進(jìn)貨成本價進(jìn)行會計核算，在領(lǐng)取藥品設(shè)備時可能因為市場環(huán)境因素等存在多個價格，這就需要醫(yī)院的財務(wù)會計人員根據(jù)實際情況進(jìn)行成本核算方法的選擇，因此這之間存在的變動容易造成成本核算差異較大，不進(jìn)行有效風(fēng)險管理和控制易導(dǎo)致因市場價格變動產(chǎn)生的收入、利潤等不能形成穩(wěn)定資金流。同時，某些醫(yī)院不注意遵守會計規(guī)范準(zhǔn)則，對于會計成本計價方法在某一個期間內(nèi)不可以隨意變更。例如，某一縣級醫(yī)院在進(jìn)行新舊醫(yī)院會計制度變更會計處理后，該醫(yī)院財務(wù)會計人員并沒有意識到會計成本計價方式不可以隨意變更這一會計規(guī)定，在一年內(nèi)多次選擇不同會計成本計價方法進(jìn)行成本核算管理，造成醫(yī)院存在極大的會計財務(wù)風(fēng)險。
(三)縣級醫(yī)院信息化技術(shù)水平不高，信息系統(tǒng)及軟件使用度較低
當(dāng)前由于縣級醫(yī)院屬于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，本身信息化技術(shù)人才數(shù)量及質(zhì)量較低，信息化設(shè)備及開發(fā)水平也不高，這造成整體信息化技術(shù)水平較低，信息系統(tǒng)及軟件的使用度較低。這主要是因為縣級醫(yī)院的管理層對于醫(yī)院會計信息電算化、網(wǎng)絡(luò)化重視程度不夠?qū)е隆ｋm然規(guī)定我國大多數(shù)基層單位在20xx年之前需要實現(xiàn)財務(wù)會計信息的網(wǎng)絡(luò)電算化，但是在某些縣級醫(yī)院存在僅僅采購了信息化硬件設(shè)備，但是并沒有真正投入使用的情況。導(dǎo)致財務(wù)會計處理并沒有實現(xiàn)真正意義上的網(wǎng)絡(luò)化、電算化。
二、縣級醫(yī)院在新會計制度下優(yōu)化財務(wù)管理的舉措
(一)縣級醫(yī)院需要不斷加強(qiáng)固定資產(chǎn)尤其是公益性資產(chǎn)項目管理
縣級醫(yī)院想要在新會計制度的背景下優(yōu)化醫(yī)院財務(wù)會計管理，首先需要加強(qiáng)醫(yī)院的重要資產(chǎn)——固定資產(chǎn)尤其是公益性資產(chǎn)項目的核算管理。縣級醫(yī)院首先需要明確區(qū)分公益性資產(chǎn)和一般性資產(chǎn)，對于醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)報表中核算的固定資產(chǎn)進(jìn)行查實盤點分類，對于公益性資產(chǎn)進(jìn)行明確。嚴(yán)格要求財務(wù)會計人員切不可混淆一般性資產(chǎn)和公益性資產(chǎn)。另外，縣級醫(yī)院還需要明確公益性資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)，對于公益性資產(chǎn)如何使用處置進(jìn)行明確規(guī)定。對于濫用公益性資產(chǎn)給員工派發(fā)福利或者擅自出售公益性資產(chǎn)的情況進(jìn)行嚴(yán)格處理。除此之外，縣級醫(yī)院的財務(wù)會計人員還需要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)總體的核算把握。新舊會計制度變更過程中，對于固定資產(chǎn)的定義有很大不同，且醫(yī)院的固定資產(chǎn)種類繁多，其核算管理工作量較大，因此如何進(jìn)行有效核算也是縣級醫(yī)院需要重點關(guān)注的問題。醫(yī)院的固定資產(chǎn)數(shù)量和金額一般較大、在財務(wù)會計制度變更的過程中，需要財務(wù)人員進(jìn)行精準(zhǔn)的核算。因此財務(wù)人員需要認(rèn)真學(xué)習(xí)新會計制度，對于固定資產(chǎn)的定義進(jìn)行準(zhǔn)確把握。對于折舊額和公允價值的計算存在一定的難度，縣級醫(yī)院的財務(wù)會計人員需要根據(jù)醫(yī)院實際情況和政策要求選擇合適的折舊計算方法和公允價值評估方法，防止醫(yī)院資產(chǎn)減值額度變化較大帶來的醫(yī)院資產(chǎn)流失。
(二)縣級醫(yī)院逐步消除因新舊會計制度造成的醫(yī)療藥品設(shè)備成本核算差異
對于縣級醫(yī)院而言，在進(jìn)行新會計制度改革后，新會計制度和舊會計制度之間存在的差異，必須進(jìn)行消除才能防止新會計制度無法落實。而如何消除因新舊會計制度差異造成的醫(yī)療藥品設(shè)備成本核算差異成為縣級醫(yī)院在新舊會計制度更替過程中需要重點關(guān)注的問題。首先，對于縣級醫(yī)院而言，財務(wù)會計人員需要對新會計制度進(jìn)行完整準(zhǔn)確了解，對于采購藥品設(shè)備的成本進(jìn)行有效核算。只有把握了基本會計制度，才能減少在工作中出錯的可能性。其次，由于會計制度變更導(dǎo)致的差異，雖然目前應(yīng)該已經(jīng)部分消除，但是對于醫(yī)院不同項目的藥品設(shè)備選用的會計成本計價方法仍然需要通過醫(yī)院財務(wù)會計人員經(jīng)過詳細(xì)測算才能確定。除此之外，縣級醫(yī)院在進(jìn)行存貨盤庫時需要注意存貨到位之前的成本費用項目，對于運輸費用、安裝費用等進(jìn)行合理估計和確定，并取得相應(yīng)發(fā)票，最終確定核算手段不同導(dǎo)致的成本差異。同時，由于會計成本計價方法一旦確定長期不可變更，因此財務(wù)會計人員需要注意即使某一會計成本計價方法計量的成本低于其他方法，但是在期限內(nèi)不可進(jìn)行變更。
(三)縣級醫(yī)院需要提高信息化技術(shù)水平，加強(qiáng)信息技術(shù)在財務(wù)會計核算方面的運用
縣級醫(yī)院當(dāng)前由于重視程度不高、信息維護(hù)人才缺乏等原因造成醫(yī)院財務(wù)會計信息化水平較低，因此縣級醫(yī)院需要不斷提高信息化技術(shù)水平，加強(qiáng)信息技術(shù)在財務(wù)會計核算方面的運用。首先，想要提高信息化技術(shù)水平首先需要加強(qiáng)信息化建設(shè)的意識。醫(yī)院的主要領(lǐng)導(dǎo)除了需要按照上級要求配備專業(yè)信息化處理設(shè)備，還需要從軟件上跟上需求。因此，醫(yī)院的主要領(lǐng)導(dǎo)需要加強(qiáng)對財務(wù)會計人員的信息化系統(tǒng)和軟件的培訓(xùn)，對于日常會計信息系統(tǒng)和軟件出現(xiàn)的普通問題擁有基礎(chǔ)的處理能力，這樣才能從人力上來提高信息化技術(shù)水平。其次，需要配備專業(yè)的系統(tǒng)和軟件維護(hù)人員，對于突然出現(xiàn)的會計信息系統(tǒng)崩潰及漏洞進(jìn)行修復(fù)。對于常見問題，需要教導(dǎo)財務(wù)會計人員進(jìn)行系統(tǒng)或軟件維護(hù)，解決常見系統(tǒng)或軟件出現(xiàn)的問題。除此之外，還需要加強(qiáng)安全信息保障，對于重要安全信息進(jìn)行及時備份和保存，防止因為網(wǎng)絡(luò)侵入或者系統(tǒng)漏洞造成的不可挽回的財務(wù)經(jīng)濟(jì)損失。只有這樣才能保證信息技術(shù)在財務(wù)會計領(lǐng)域有效利用。
參考文獻(xiàn)：
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[2]王文炯.淺談醫(yī)院新會計制度中固定資產(chǎn)的管理[J].會計之友,20xx(07).
關(guān)于財務(wù)的制度5
一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理存在的問題
(一)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)混亂，決策主觀化嚴(yán)重
長期以來，我國的許多企業(yè)集團(tuán)都沒能夠明確劃分財務(wù)和會計之間的工作，許多時候都是把二者混為一談。這樣就會導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)和會計出現(xiàn)一元化的情況，影響了企業(yè)的財務(wù)管理工作。同時，企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理體制本身就存在著一定的問題，因此只有負(fù)責(zé)人員憑借主觀的臆斷來進(jìn)行決策的制定。這樣對于企業(yè)集團(tuán)財務(wù)決策的可觀性和準(zhǔn)確性有著重要的影響，直接導(dǎo)致了企業(yè)集團(tuán)的運營失敗。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)比較混亂，所以導(dǎo)致其在市場上的競爭力會大大降低。
(二)制度建設(shè)存在問題，缺少預(yù)算評估制度
當(dāng)前，我國的一些企業(yè)集團(tuán)對于財務(wù)管理的重要性已經(jīng)有了比較好的認(rèn)識，并且開始注重對于財務(wù)管理制度進(jìn)行改革。比如，費用審批和預(yù)算制度等。但是，一些企業(yè)集團(tuán)所做出的改革還比較少，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理還存在著一些漏洞。尤其是在項目籌資和投資考核方面，沒有系統(tǒng)化的和全面的管理考評機(jī)制。對于集團(tuán)公司來說，如果有新兼并的子公司，那么首要的事情就是想要重新使其進(jìn)入市場，占領(lǐng)市場份額，從而導(dǎo)致忽視了子公司其他方面的管控。
二、建設(shè)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理制度的方法
(一)明確財務(wù)和會計的真實主體
在完善企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理制度的過程中，應(yīng)該注重明確財務(wù)和會計的真實主體，理清楚企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，從而對于內(nèi)部的財務(wù)進(jìn)行更加有效的管理和優(yōu)化。同時，應(yīng)該結(jié)合權(quán)責(zé)一致的原則，使子公司能夠掌握一部分財務(wù)管理的權(quán)利，實現(xiàn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)利益的合理分配。只有通過這樣的方式，才能夠有效避免企業(yè)財務(wù)決策的主觀性，提高決策的科學(xué)性。
(二)完善財務(wù)管理體制，開展資金預(yù)算評估
在具體開展工作的時候，企業(yè)應(yīng)該注重健全和完善企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理體制，對于企業(yè)集團(tuán)財務(wù)資金的籌措工作給與高度的重視，從而設(shè)計出更加符合企業(yè)集團(tuán)當(dāng)前發(fā)展時機(jī)情況的財務(wù)管理制度。對于企業(yè)集團(tuán)來說，應(yīng)該嚴(yán)格把控并且合理劃分子公司的資金籌措和資產(chǎn)處置等方面的權(quán)利。
(三)加強(qiáng)財務(wù)管理監(jiān)督，完善激勵機(jī)制
企業(yè)集團(tuán)建立和實施財務(wù)監(jiān)督機(jī)制的主要目的就是更加有效地監(jiān)控和監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理情況。具體來說，也就是對于財務(wù)部門和審計部門的工作進(jìn)行監(jiān)督和考評，定期或者不定期清查企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)狀況。同時，還應(yīng)該形成一套完整的監(jiān)督控制體系，完善考評指標(biāo)和激勵機(jī)制。在這個過程中，可以按照不同的考評指標(biāo)對于子公司的財務(wù)管理情況進(jìn)行考核與品谷，更加真實有效地把子公司運營情況和財務(wù)情況展示出來，為企業(yè)集團(tuán)更加合理地制定財務(wù)預(yù)算目標(biāo)提供有效的參考數(shù)據(jù)和信息，保證企業(yè)集團(tuán)財務(wù)決策的有效性。
三、結(jié)束語
綜上所述，為了能夠提升我國企業(yè)集團(tuán)的市場競爭力，增加市場份額，建立符合企業(yè)集團(tuán)實際發(fā)展情況的財務(wù)管理制度具有重要的意義。這就需要在具體的工作中，應(yīng)該明確財務(wù)和會計的真實主體，不斷優(yōu)化和改進(jìn)內(nèi)部財務(wù)管理的模式和制度，從而有效降低財務(wù)決策出現(xiàn)的風(fēng)險。同時，應(yīng)該加強(qiáng)對于資金的預(yù)算和評估，保證企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)預(yù)算能夠更加規(guī)范和科學(xué)，從而使企業(yè)集團(tuán)的核心競爭力得到有效提升。最后，還需要完善獎勵機(jī)制，推動財務(wù)管理和決策的科學(xué)化，推動企業(yè)集團(tuán)更好的發(fā)展。
關(guān)于財務(wù)的制度6
尊敬的公司領(lǐng)導(dǎo)：
身為一名工作2年的財務(wù)人員，本職工作性質(zhì)所在，工作的重中之重就是確保好資金安全，財務(wù)工作也是一份須要非常嚴(yán)肅認(rèn)真對待的工作。而這一次我的錯誤，充分暴露出我在工作上存在的現(xiàn)金管理意識不強(qiáng)、對管理制度的認(rèn)識不夠與危機(jī)預(yù)判能力不到位等不足與缺點。
如今，犯下了如此嚴(yán)重的失職錯誤，除認(rèn)錯反省之外，我必須做出深刻改正：
第一，重新審視工作當(dāng)中存在不符合制度規(guī)范的一切行為，切實加以糾正。重新認(rèn)真學(xué)習(xí)一遍《公司財務(wù)工作規(guī)則》，牢記規(guī)則，今后勢必妥善保管資金，每次離崗務(wù)必將資金鎖進(jìn)保險柜。
第二，從此次錯誤當(dāng)中深刻吸取教訓(xùn)，時時銘記在心，自己反思錯誤細(xì)節(jié)，最大程度上避免今后發(fā)生同類錯誤。
第三，通過此次錯誤嚴(yán)肅正視自身工作行為，吃一塹長一智，提供自身工作危機(jī)意識。在每一步工作做到有足夠危機(jī)預(yù)判，盡己所能避免工作錯誤的發(fā)生。
現(xiàn)在，面對造成如此嚴(yán)重的后果，我內(nèi)心十分痛苦與糾結(jié)。我十分希望警方能夠早些破案，讓公司遭受的損失越小越好。
此次錯誤之后，我深感對不起領(lǐng)導(dǎo)，我將努力改正不足，盡最大努力為公司做出貢獻(xiàn)。
檢討人：
20xx年xx月xx日
關(guān)于財務(wù)的制度7
第一章總則
1.1為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財務(wù)管理體系，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計制度》，特制定本財務(wù)管理制度。
1.2本管理制度適用于X公司及其控股公司;各部門、人員在財務(wù)會計工作中必須認(rèn)真執(zhí)行本管理制度。
第二章會計機(jī)構(gòu)、會計人員的管理
2.1公司設(shè)立財務(wù)部作為財務(wù)會計機(jī)構(gòu)，財務(wù)部的職責(zé)：在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)全公司的財務(wù)管理工作和會計核算工作，包括：財會人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨立核算單位的會計核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金;做好與倉庫部門的對賬工作，指導(dǎo)倉庫保管員建賬、對賬;指導(dǎo)車間統(tǒng)計員做好工時、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度;做好財務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。
2.2財務(wù)部下設(shè)財務(wù)科、供應(yīng)科、倉儲科、審計科;崗位設(shè)置為：部長、科長、主管會計、各崗位會計、出納員、成本核算員、采購員、內(nèi)勤管理員、保管員。
2.3各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。
2.4財務(wù)會計人員調(diào)換工作時，按會計法規(guī)定辦理交接手續(xù)。
原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作和車間統(tǒng)計工作，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)管理。倉庫保管員，車間統(tǒng)計員調(diào)換工作時，由財務(wù)部會同有關(guān)部門辦理交接手續(xù)。
2.5財務(wù)會計人員、倉庫保管員、車間統(tǒng)計員實行定崗、定人、定責(zé)制度，按績效考核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動報酬。
第三章流動資產(chǎn)的管理
3.1流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。
3.2現(xiàn)金管理
3.2.1現(xiàn)金出納會計要認(rèn)真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。
要嚴(yán)格控制費用報銷和個人借款，個人借款、對外付款等要實行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負(fù)責(zé)人審核并注明用途。總經(jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來后補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。
3.2.2出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費用的賬務(wù)登記工作和會計檔案管理工作。
收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法;報銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報銷各項費用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。
日記賬要逐日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，月末與總賬相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責(zé)任人賠償。
3.2.3有關(guān)人員因公外出時要做好出差登記，方可到財務(wù)部門預(yù)借差旅費。出發(fā)歸來后的三天之內(nèi)及時到財務(wù)部門結(jié)算，做到一次一清，不允許跨月結(jié)算和幾個地方出差混合結(jié)算，對于前賬未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計收利息并扣發(fā)工資。
3.2.4企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫存現(xiàn)金限額(三天零用量)，當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時送存銀行，不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，以確保財產(chǎn)的安全。
3.2.5企業(yè)職工報銷費用時，出納人員要及時扣除各種借款，不允許職工長期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入賬，不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫現(xiàn)象。
3.2.6現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應(yīng)將營業(yè)收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項及時交付財務(wù)部門，以便及時處理賬務(wù)。
3.3銀行存款管理
3.3.1會計人員要認(rèn)真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。
3.3.2財務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，手續(xù)齊備，不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預(yù)計最高金額位畫人民幣符號，因使用支票不當(dāng)造成企業(yè)損失時，應(yīng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財務(wù)部門及時結(jié)算，不準(zhǔn)將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。
3.3.3銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，定期與銀行對賬單相核對，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項，出現(xiàn)長期未達(dá)賬項時要查明原因，上報領(lǐng)導(dǎo)。
3.4應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的管理
3.4.1企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬，即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細(xì)分類賬，不準(zhǔn)籠統(tǒng)的以地名代替。應(yīng)收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價款的憑據(jù)(包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等)，不得單方入賬。
財務(wù)部門要會同供應(yīng)、銷售部門建立健全銷售商、供應(yīng)商的客戶檔案。
3.4.2各項債權(quán)，債務(wù)要定期進(jìn)行清理核對，每年最少進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對，每季末要編制賬齡分析表，并上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對發(fā)生的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項，按照誰經(jīng)辦誰回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實無法收回的壞賬損失，由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失后及時處理賬務(wù)。
3.4.3收回的賬款要及時上交財務(wù)部門，如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪用不交者，交司法部門處理。
3.4.4企業(yè)要嚴(yán)格控制內(nèi)部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款，健全借款審批制度，職工調(diào)離時財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與其他部門搞好各種債權(quán)債務(wù)的清算工作。
3.4.5支付預(yù)付賬款必須有合同、協(xié)議書等書面文件，根據(jù)合同需預(yù)付賬款時，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可付款，并同時向財務(wù)部門提拱有關(guān)合同協(xié)議書等有關(guān)材料。
3.4.6本企業(yè)采用壞賬準(zhǔn)備金制度，每年年末按應(yīng)收賬款余額的5‰計提壞賬準(zhǔn)備金，年終調(diào)整。
3.5存貨的管理
3.5.1存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的流動資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括：主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等;輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等;備品備件扳手等;福利勞保類如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等;其他類。
3.5.2存貨的計價、按實際成本計價。
3.5.2.1原材料的購入價格包括買價，裝卸費、包裝費、運輸途中的損耗，入庫前的挑選費，市外運輸費，保險費以及繳納的稅等。
3.5.2.2原材料出庫以加權(quán)平均法計算出庫材料的成本。
3.5.3原材料的購入
材料購入必須持有生產(chǎn)或倉庫、供應(yīng)部門的購物申請單，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可到財務(wù)部門借款。嚴(yán)禁無計劃采購，超定額庫存。
3.5.4供應(yīng)部門按購物申請單所購材料送達(dá)企業(yè)后，須持總經(jīng)理簽批的采購單、購貨發(fā)票，購銷合同(協(xié)議)合格證等到質(zhì)檢部門(化驗)進(jìn)行質(zhì)量檢驗，檢驗合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗報告單隨發(fā)票到倉庫部門辦理入庫手續(xù)。
3.5.5倉庫部門在將材料驗收入庫前，應(yīng)詳細(xì)核對發(fā)票所載名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、質(zhì)量與實際是否相符，同時對照檢驗(化驗)部門出具檢驗報告，經(jīng)檢驗合格后方可驗收入庫，填制材料驗收入庫單，并對無名牌的配件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號。
3.5.6材料驗收入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存做為倉庫部門記賬憑證，一聯(lián)隨發(fā)票及采購單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財務(wù)部門處理賬務(wù)，一聯(lián)為供貨方證明。
3.5.7對于貨已到而發(fā)票未到的材料，倉庫部門可以根據(jù)檢驗單據(jù)辦理臨時入庫，做好入庫材料臺賬登記工作，填制一式三聯(lián)估價入庫單，倉庫留存一聯(lián)據(jù)以入賬，一聯(lián)送交財務(wù)處理賬務(wù)，月初用紅字入庫單沖回估價入庫，待發(fā)票到達(dá)時填制正式入庫單。
3.5.8材料出庫管理
3.5.8.1生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃和設(shè)計預(yù)算用料開具領(lǐng)料單，由統(tǒng)計員填制，填制內(nèi)容要全面、真實、準(zhǔn)確，領(lǐng)料單用途要根據(jù)生產(chǎn)計劃填清產(chǎn)品批號，作為歸集成本費用的依據(jù)，領(lǐng)料單一式三聯(lián)，車間統(tǒng)計一聯(lián)，財務(wù)一聯(lián)，倉庫一聯(lián)，超出預(yù)算或計劃處的用料由生產(chǎn)部長簽批，月底統(tǒng)一報總經(jīng)理審批，非生產(chǎn)性的用料屬售后服務(wù)的由營銷部提出申請，其他用料，由行政部提出申請，會計開票經(jīng)總經(jīng)理簽批后，倉庫方可發(fā)貨。
3.5.8.2月末車間統(tǒng)計根據(jù)材料領(lǐng)料單編制材料消耗匯總表，倉庫部門編制材料出庫匯總表，車間、倉庫與財務(wù)部門都要對賬并核對相符。
3.5.9產(chǎn)品入庫管理，車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會同倉庫、質(zhì)檢部門填制檢驗合格單，倉庫據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫單，產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)(注明生產(chǎn)令號);一聯(lián)倉庫記賬，一聯(lián)送交財務(wù)，一聯(lián)送車間統(tǒng)計據(jù)以核算工資等各項考核指標(biāo)。
3.5.10產(chǎn)成品出庫管理，倉庫部門根據(jù)蓋有財務(wù)專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，同時在出門聯(lián)簽字，保衛(wèi)人員只有見到蓋有財務(wù)專用章并且有倉庫人員簽字的出門證方可對車輛等運輸貨車檢查放行，月末時，由保衛(wèi)人員、倉庫人員將提貨聯(lián)，出門聯(lián)匯總，于每月30日前到財務(wù)部門核對相符后據(jù)以存檔。
3.5.11倉庫部門要做到見單付貨，及時登記有關(guān)賬簿，設(shè)立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細(xì)賬或暫收貨臺賬，嚴(yán)禁白條頂庫現(xiàn)象。
3.5.12月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車間統(tǒng)計員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤點、登記工作，及時編制、報送盤點登記表，確保月末成本核算的真實性和準(zhǔn)確性。
3.5.13凡大宗原材料都要簽訂購銷合同，使用票據(jù)結(jié)算，各種材料采購驗收入庫后，不論是否付款，都要在入庫時填制入庫單，將發(fā)票或入庫單交財務(wù)處理賬務(wù)，以便真實反映各項債權(quán)債務(wù)，以避免發(fā)生賬外資產(chǎn)。
3.5.14各部門領(lǐng)用的低值易耗品，一律采用五、五攤銷法計入成本費用。
對于能多次周轉(zhuǎn)使用或長期使用的低值易耗品，如辦公用品(桌、椅、檔案櫥等)各種工具等，必須在領(lǐng)用時由總經(jīng)理簽批，行政部總務(wù)科按部門(人員)進(jìn)行登記，生產(chǎn)用具由生產(chǎn)部長簽批，設(shè)備管理員及倉庫同時進(jìn)行登記并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰使用誰負(fù)責(zé)，誰丟失誰賠償。
3.5.15企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對已銷產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理，建立完善的退貨、返修審批制度，實行退貨、返修產(chǎn)品的責(zé)任倒查制度，屬于生產(chǎn)部門、質(zhì)檢部門、銷售部門或運輸部門、倉儲部門的責(zé)任查證屬實，落實賠償份額(原則上責(zé)任全額賠償)。
已開具增值稅發(fā)票的貨物銷后退回的，必須有購貨方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續(xù)。
3.5.16企業(yè)存貨必須定期或不定期盤點，最少在年中、年末進(jìn)行兩次全面財產(chǎn)清查，對盤盈、盤虧或報廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對于出現(xiàn)盤盈、盤虧的材料物資要及時查明原因，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)處理并及時調(diào)整賬務(wù)，以保證賬實相符;對于盤虧、毀損物資能查明原因的由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。
3.5.17代銷商品的管理。財務(wù)部門要建立代銷商品明細(xì)賬和保管賬，及時與對方對賬以確保賬賬、賬物相符，同時要與代銷單位簽訂代銷協(xié)議，明確相關(guān)責(zé)任。
3.5.18包裝物的管理。企業(yè)外銷產(chǎn)品所用包裝采用押金制度，本市區(qū)內(nèi)押金期限為15天，市區(qū)外30天，過期包裝物原則上不再退款，企業(yè)轉(zhuǎn)為當(dāng)期營業(yè)外收入。
3.5.19委托加工材料的管理
本公司設(shè)置“委托加工材料”會計科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費、運費、裝卸費等實際成本費用。
3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時，必須辦理有關(guān)出入庫手續(xù)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到財務(wù)部門開具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián)，財務(wù)一聯(lián)、倉庫一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，受托單位一聯(lián)。財務(wù)、倉庫、供應(yīng)設(shè)立專賬，月底核對。
3.5.19.2業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到受托單位后，應(yīng)將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財務(wù)部門。
3.5.19.3外出材料加工完畢后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗部門檢驗后由倉庫部門辦理委托加工材料驗收入庫手續(xù)，然后持有關(guān)單據(jù)到財務(wù)部門辦理報賬及核銷事宜。
3.5.19.4委托加工材料的買價加工費、運費以及有關(guān)稅金等計入委托加工材料成本，按實際收回數(shù)量，重新計算入庫單價。
3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同(協(xié)議)以明確價格、質(zhì)量、交期等責(zé)任。
3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續(xù)按原材料的有關(guān)出、入庫手續(xù)辦理。
3.5.21因特殊原因，臨時借用工具或材料，屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長簽批，不得帶出公司大門以外，需帶出或外單位借用時，按3.5.19.1辦理手續(xù)(注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話及歸還日期)，并由總經(jīng)理簽批歸還時由倉庫檢驗無損，辦理有關(guān)部門核消手續(xù)，到期不還先由倉庫督促，通知二次不還時報總經(jīng)理。
因業(yè)務(wù)關(guān)系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫實行總經(jīng)理簽批制。
第四章固定資產(chǎn)的管理
4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)械、設(shè)備、運輸工具;電子設(shè)備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的單位價值超過1000元的設(shè)備器具，工具等;不屬于生產(chǎn)經(jīng)營必備的物品，單位價值在20xx元以上，并且使用年限超過兩年的也應(yīng)當(dāng)做為固定資產(chǎn)。
4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制度，維修保養(yǎng)制度，定期盤點制度和折舊計提制度。
公司財務(wù)要設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并制定固定資產(chǎn)目錄，生產(chǎn)車間安全設(shè)備科應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)使用登記卡。
4.3固定資產(chǎn)的計價
4.3.1外購的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價格和運輸費用價格為固定資產(chǎn)記賬價格，對于外購需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購價格加運輸費、安裝調(diào)試費等合理有關(guān)的費用為計賬價格。
4.3.2需外單位承建的基建工作或設(shè)備的安裝調(diào)試工程時，承建單位要搞好預(yù)算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預(yù)決算書要送財務(wù)部門留存一份。
購置機(jī)器設(shè)備時要搞好市場調(diào)查，搞好設(shè)備的技術(shù)分析和經(jīng)濟(jì)性分析。
4.3.3對已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機(jī)械設(shè)備等，要根據(jù)預(yù)算書或合同估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，待工程決算后，再調(diào)整原估價和已提折舊。對于現(xiàn)已使用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)(沒有建賬)可以采取重置價進(jìn)行入賬。
4.4折舊方法。我公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類計提折舊，房屋、建筑物折舊年限為30年，機(jī)械、設(shè)備折舊年限為20xx年，車輛折舊年限為7年，電子設(shè)備和儀器儀表等為5年。
4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%.
4.6全部固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，由財務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設(shè)備科、行政部總務(wù)科參與，具體盤點時間由財務(wù)部根據(jù)年終決算的要求決定。
第五章負(fù)債管理
5.1企業(yè)的流動負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款以及預(yù)提費用等。
5.2企業(yè)各種流動負(fù)債應(yīng)按期償還，以提高企業(yè)信譽(yù)和知名度，按期發(fā)放工資，無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。
5.3企業(yè)購進(jìn)貨物應(yīng)付未付的款項，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時將發(fā)票等有關(guān)單據(jù)送交財務(wù)部門，以便及時處理賬務(wù)，正確體現(xiàn)企業(yè)負(fù)債，正確核算材料物資等的計價和產(chǎn)品成本。
第六章成本費用的核算管理
6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。
6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據(jù)，以批量法為核算方法結(jié)合分步法進(jìn)行成本核算。
6.3生產(chǎn)部門要與財務(wù)部門積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應(yīng)按購貨單位，產(chǎn)品規(guī)格型號，下發(fā)生產(chǎn)批號。車間統(tǒng)計以生產(chǎn)批號填制領(lǐng)料單來領(lǐng)用原材物料，月末以生產(chǎn)批號為基本單位匯總原料、動力和人工的消耗。企業(yè)財務(wù)部門要會同有關(guān)部門分門別類地制訂科學(xué)合理的材料、動力消耗定額及計件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來，以提高勞動效率，降低材料和人工消耗，逐步實行目標(biāo)成本管理，加強(qiáng)對成本的比較與分析，為創(chuàng)造一個高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎(chǔ)。
6.4成本與費用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計提。要正確劃分和核算各項成本費用，嚴(yán)格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷賬戶(待攤費用、預(yù)提費用等)。
企業(yè)制定合理完善的定額費用和報銷制度，本企業(yè)的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用，都要按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)分類核算，并進(jìn)入當(dāng)期損益。
有關(guān)費用報銷程序和標(biāo)準(zhǔn)的制度由財務(wù)部另行制定。
第七章收入、利潤和稅金的管理
7.1企業(yè)銷售收入實現(xiàn)的標(biāo)志是收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)。對于現(xiàn)款交易實現(xiàn)的銷售收入，由開票員開票后到出納會計交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉庫提貨，倉庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門證。
凡賒銷產(chǎn)品，一律實行領(lǐng)導(dǎo)簽批制，領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可到開票處開具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續(xù)(寫好欠條、辦理擔(dān)保、登記好客戶檔案)。
7.2已銷產(chǎn)品的降價，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批后，方可到財務(wù)部門辦理沖賬手續(xù)。
7.3企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計提各種稅費，準(zhǔn)確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月10號前將計算正確的有關(guān)稅務(wù)報表上報有關(guān)稅務(wù)部門。
7.4利潤總額可按以下公式計算
利潤總額=銷售利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務(wù)費用
產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加
7.5企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)無直接關(guān)系的各項收入和支出。
7.6企業(yè)實現(xiàn)利潤后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤應(yīng)按以下順序分配：
1、支付各項稅收的滯納金和罰款。
2、彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。
3、提取法定盈余公積金和公益金。
4、向投資者分配利潤。
第八章財務(wù)報表、會計科目和發(fā)票的管理
8.1根據(jù)會計工作一致性和可比性原則，本公司結(jié)賬時間為每月30日下午6：00為結(jié)賬時間，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及有關(guān)附注報表應(yīng)于次月8號前上報公司總經(jīng)理及有關(guān)部門。
8.2和各控股公司，應(yīng)分別獨立核算，自負(fù)盈虧，各企業(yè)之間要實行嚴(yán)格的財務(wù)制度，嚴(yán)禁混報亂報費用現(xiàn)象。企業(yè)之間往來賬可設(shè)“內(nèi)部往來”科目核算有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)的資金、物資往來要辦理有關(guān)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
8.3公司所有購進(jìn)貨物，原則上200元以上都須取得增值稅專用發(fā)票;支付水、電、運輸費、油料費和維修車輛時都要利用增值稅(或合法)發(fā)票結(jié)算。
8.4企業(yè)出入庫單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度，用完的有關(guān)單據(jù)存根及時交回財務(wù)部門，財務(wù)部門要認(rèn)真檢查，憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據(jù)。
8.5銷貨發(fā)票(含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通知單)要有專人到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。開票、制單、保管、登記實行專人負(fù)責(zé)制。財務(wù)部門要建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度，嚴(yán)禁向非購貨單位開具發(fā)票。
8.6本企業(yè)根據(jù)20xx版《企業(yè)會計制度》建立會計科目。
第九章會計檔案管理
9.1本企業(yè)要搞好會計檔案的管理工作，財務(wù)部門應(yīng)于每月月末將有關(guān)會計憑證等會計檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。
9.2企業(yè)財務(wù)部門建立會計檔案目錄，嚴(yán)格檔案調(diào)閱手續(xù)。
9.3企業(yè)財務(wù)人員、保管員、統(tǒng)計員調(diào)動工作時必須辦理會計檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責(zé)任，確保會計檔案的連續(xù)完整。
9.4會計檔案的保管年限：會計憑證類20xx年;總賬20xx年、明細(xì)賬20xx年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿20xx年、固定資產(chǎn)卡片(清理報廢后)5年;月、季度財務(wù)報告3年，年度財務(wù)報告(決算)永久;會計移交清冊20xx年、會計檔案保管清冊永久。
第十章罰則
10.1對現(xiàn)金出納會計違反3.2.1之規(guī)定，一經(jīng)查處每筆業(yè)務(wù)處罰現(xiàn)金出納會計5元。
10.2對違反3.3.1、3.3.2款責(zé)任人，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)或查處每次罰款10元。
10.3公司往來賬會計違反3.4.2款，對責(zé)任人每次罰款20元。
10.4對倉儲管理員違反3.5.5款，每次處罰責(zé)任人10元。
10.5對違反3.5.8.1、3.5.8.2款，對有關(guān)責(zé)任人每次罰款20元，并限期在2天之內(nèi)完成(統(tǒng)
計員和倉儲人員)。
10.6反3.5.10款之規(guī)定，對倉儲人員及保衛(wèi)人員每次罰款20元。
10.7對倉儲管理人員違反3.5.11之規(guī)定，處罰直接責(zé)任人每次20元。
10.8對車間統(tǒng)計員違反3.5.12之規(guī)定，處罰直接責(zé)任人每次20元。
10.9對會計報稅人員違反7.3之規(guī)定，每次罰款20元，并自行承擔(dān)滯納金。
10.10對違反8.1款之規(guī)定處罰直接責(zé)任人每日10元。
10.11對開票人員違反8.5款之規(guī)定，每次處罰責(zé)任人20元。
第十一章附則
11.1本管理制度自董事會批準(zhǔn)公布之日起執(zhí)行，不完善之處另行文補(bǔ)充規(guī)定，凡與本制度規(guī)定不一致的以本管理制度為準(zhǔn)。
11.2本管理制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
X公司
二0xx年八月二十二日
3.5.19委托加工材料的管理
本公司設(shè)置“委托加工材料”會計科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費、運費、裝卸費等實際成本費用。
3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時，必須辦理有關(guān)出入庫手續(xù)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到財務(wù)部門開具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián)，財務(wù)一聯(lián)、倉庫一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，受托單位一聯(lián)。財務(wù)、倉庫、供應(yīng)設(shè)立專賬，月底核對。
3.5.19.2業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到受托單位后，應(yīng)將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財務(wù)部門。
3.5.19.3外出材料加工完畢后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗部門檢驗后由倉庫部門辦理委托加工材料驗收入庫手續(xù)，然后持有關(guān)單據(jù)到財務(wù)部門辦理報賬及核銷事宜。
3.5.19.4委托加工材料的買價加工費、運費以及有關(guān)稅金等計入委托加工材料成本，按實際收回數(shù)量，重新計算入庫單價。
3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同(協(xié)議)以明確價格、質(zhì)量、交期等責(zé)任。
3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續(xù)按原材料的有關(guān)出、入庫手續(xù)辦理。
3.5.21因特殊原因，臨時借用工具或材料，屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長簽批，不得帶出公司大門以外，需帶出或外單位借用時，按3.5.19.1辦理手續(xù)(注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話及歸還日期)，并由總經(jīng)理簽批歸還時由倉庫檢驗無損，辦理有關(guān)部門核消手續(xù)，到期不還先由倉庫督促，通知二次不還時報總經(jīng)理。
因業(yè)務(wù)關(guān)系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫實行總經(jīng)理簽批制。
第四章固定資產(chǎn)的管理
4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)械、設(shè)備、運輸工具;電子設(shè)備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的單位價值超過1000元的設(shè)備器具，工具等;不屬于生產(chǎn)經(jīng)營必備的物品，單位價值在20xx元以上，并且使用年限超過兩年的也應(yīng)當(dāng)做為固定資產(chǎn)。
4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制度，維修保養(yǎng)制度，定期盤點制度和折舊計提制度。
公司財務(wù)要設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并制定固定資產(chǎn)目錄，生產(chǎn)車間安全設(shè)備科應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)使用登記卡。
4.3固定資產(chǎn)的計價
4.3.1外購的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價格和運輸費用價格為固定資產(chǎn)記賬價格，對于外購需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購價格加運輸費、安裝調(diào)試費等合理有關(guān)的費用為計賬價格。
4.3.2需外單位承建的基建工作或設(shè)備的安裝調(diào)試工程時，承建單位要搞好預(yù)算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預(yù)決算書要送財務(wù)部門留存一份。
購置機(jī)器設(shè)備時要搞好市場調(diào)查，搞好設(shè)備的技術(shù)分析和經(jīng)濟(jì)性分析。
4.3.3對已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機(jī)械設(shè)備等，要根據(jù)預(yù)算書或合同估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，待工程決算后，再調(diào)整原估價和已提折舊。對于現(xiàn)已使用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)(沒有建賬)可以采取重置價進(jìn)行入賬。
4.4折舊方法。我公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類計提折舊，房屋、建筑物折舊年限為30年，機(jī)械、設(shè)備折舊年限為20xx年，車輛折舊年限為7年，電子設(shè)備和儀器儀表等為5年。
4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%.
4.6全部固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，由財務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設(shè)備科、行政部總務(wù)科參與，具體盤點時間由財務(wù)部根據(jù)年終決算的要求決定。
第五章負(fù)債管理
5.1企業(yè)的流動負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款以及預(yù)提費用等。
5.2企業(yè)各種流動負(fù)債應(yīng)按期償還，以提高企業(yè)信譽(yù)和知名度，按期發(fā)放工資，無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。
5.3企業(yè)購進(jìn)貨物應(yīng)付未付的款項，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時將發(fā)票等有關(guān)單據(jù)送交財務(wù)部門，以便及時處理賬務(wù)，正確體現(xiàn)企業(yè)負(fù)債，正確核算材料物資等的計價和產(chǎn)品成本。
第六章成本費用的核算管理
6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。
6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據(jù)，以批量法為核算方法結(jié)合分步法進(jìn)行成本核算。
6.3生產(chǎn)部門要與財務(wù)部門積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應(yīng)按購貨單位，產(chǎn)品規(guī)格型號，下發(fā)生產(chǎn)批號。車間統(tǒng)計以生產(chǎn)批號填制領(lǐng)料單來領(lǐng)用原材物料，月末以生產(chǎn)批號為基本單位匯總原料、動力和人工的消耗。企業(yè)財務(wù)部門要會同有關(guān)部門分門別類地制訂科學(xué)合理的材料、動力消耗定額及計件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來，以提高勞動效率，降低材料和人工消耗，逐步實行目標(biāo)成本管理，加強(qiáng)對成本的比較與分析，為創(chuàng)造一個高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎(chǔ)。
6.4成本與費用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計提。要正確劃分和核算各項成本費用，嚴(yán)格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷賬戶(待攤費用、預(yù)提費用等)。
企業(yè)制定合理完善的定額費用和報銷制度，本企業(yè)的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用，都要按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)分類核算，并進(jìn)入當(dāng)期損益。
有關(guān)費用報銷程序和標(biāo)準(zhǔn)的制度由財務(wù)部另行制定。
第七章收入、利潤和稅金的管理
7.1企業(yè)銷售收入實現(xiàn)的標(biāo)志是收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)。對于現(xiàn)款交易實現(xiàn)的銷售收入，由開票員開票后到出納會計交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉庫提貨，倉庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門證。
凡賒銷產(chǎn)品，一律實行領(lǐng)導(dǎo)簽批制，領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可到開票處開具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續(xù)(寫好欠條、辦理擔(dān)保、登記好客戶檔案)。
7.2已銷產(chǎn)品的降價，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批后，方可到財務(wù)部門辦理沖賬手續(xù)。
7.3企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計提各種稅費，準(zhǔn)確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月10號前將計算正確的有關(guān)稅務(wù)報表上報有關(guān)稅務(wù)部門。
7.4利潤總額可按以下公式計算
利潤總額=銷售利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務(wù)費用
產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加
7.5企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)無直接關(guān)系的各項收入和支出。
7.6企業(yè)實現(xiàn)利潤后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤應(yīng)按以下順序分配：
1、支付各項稅收的滯納金和罰款。
2、彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。
3、提取法定盈余公積金和公益金。
4、向投資者分配利潤。
第八章財務(wù)報表、會計科目和發(fā)票的管理
8.1根據(jù)會計工作一致性和可比性原則，本公司結(jié)賬時間為每月30日下午6：00為結(jié)賬時間，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及有關(guān)附注報表應(yīng)于次月8號前上報公司總經(jīng)理及有關(guān)部門。
8.2和各控股公司，應(yīng)分別獨立核算，自負(fù)盈虧，各企業(yè)之間要實行嚴(yán)格的財務(wù)制度，嚴(yán)禁混報亂報費用現(xiàn)象。企業(yè)之間往來賬可設(shè)“內(nèi)部往來”科目核算有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)的資金、物資往來要辦理有關(guān)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
8.3公司所有購進(jìn)貨物，原則上200元以上都須取得增值稅專用發(fā)票;支付水、電、運輸費、油料費和維修車輛時都要利用增值稅(或合法)發(fā)票結(jié)算。
8.4企業(yè)出入庫單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度，用完的有關(guān)單據(jù)存根及時交回財務(wù)部門，財務(wù)部門要認(rèn)真檢查，憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據(jù)。
8.5銷貨發(fā)票(含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通知單)要有專人到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。開票、制單、保管、登記實行專人負(fù)責(zé)制。財務(wù)部門要建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度，嚴(yán)禁向非購貨單位開具發(fā)票。
8.6本企業(yè)根據(jù)20xx版《企業(yè)會計制度》建立會計科目。
第九章會計檔案管理
9.1本企業(yè)要搞好會計檔案的管理工作，財務(wù)部門應(yīng)于每月月末將有關(guān)會計憑證等會計檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。
9.2企業(yè)財務(wù)部門建立會計檔案目錄，嚴(yán)格檔案調(diào)閱手續(xù)。
9.3企業(yè)財務(wù)人員、保管員、統(tǒng)計員調(diào)動工作時必須辦理會計檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責(zé)任，確保會計檔案的連續(xù)完整。
9.4會計檔案的保管年限：會計憑證類20xx年;總賬20xx年、明細(xì)賬20xx年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿20xx年、固定資產(chǎn)卡片(清理報廢后)5年;月、季度財務(wù)報告3年，年度財務(wù)報告(決算)永久;會計移交清冊20xx年、會計檔案保管清冊永久。
第十章罰則
10.1對現(xiàn)金出納會計違反3.2.1之規(guī)定，一經(jīng)查處每筆業(yè)務(wù)處罰現(xiàn)金出納會計5元。
10.2對違反3.3.1、3.3.2款責(zé)任人，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)或查處每次罰款10元。
10.3公司往來賬會計違反3.4.2款，對責(zé)任人每次罰款20元。
10.4對倉儲管理員違反3.5.5款，每次處罰責(zé)任人10元。
10.5對違反3.5.8.1、3.5.8.2款，對有關(guān)責(zé)任人每次罰款20元，并限期在2天之內(nèi)完成(統(tǒng)
計員和倉儲人員)。
10.6反3.5.10款之規(guī)定，對倉儲人員及保衛(wèi)人員每次罰款20元。
10.7對倉儲管理人員違反3.5.11之規(guī)定，處罰直接責(zé)任人每次20元。
10.8對車間統(tǒng)計員違反3.5.12之規(guī)定，處罰直接責(zé)任人每次20元。
10.9對會計報稅人員違反7.3之規(guī)定，每次罰款20元，并自行承擔(dān)滯納金。
10.10對違反8.1款之規(guī)定處罰直接責(zé)任人每日10元。
10.11對開票人員違反8.5款之規(guī)定，每次處罰責(zé)任人20元。
第十一章附則
11.1本管理制度自董事會批準(zhǔn)公布之日起執(zhí)行，不完善之處另行文補(bǔ)充規(guī)定，凡與本制度規(guī)定不一致的以本管理制度為準(zhǔn)。
11.2本管理制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
X公司
二0xx年八月二十二日
關(guān)于財務(wù)的制度8
為了更好地做好財政預(yù)算工作，高校在實際的發(fā)展過程中必須對相關(guān)的財務(wù)制度進(jìn)行必要地改革。 在完善制度的影響下，高校的會計核算工作取得了一定的成就。 做好財務(wù)管理監(jiān)督工作，有利于提高會計信息質(zhì)量。 為了有效應(yīng)對高校多渠道籌資、改建、擴(kuò)建新校區(qū)以及巨額銀行貸款問題，新舊會計制度發(fā)生較大轉(zhuǎn)變。
一、新舊高校會計制度對比
(一)會計基礎(chǔ)
舊有的高校財務(wù)管理實行收付實現(xiàn)制。 新制度對實質(zhì)的重視過于形式，以實質(zhì)上取的現(xiàn)金或是支付現(xiàn)金的責(zé)任權(quán)責(zé)為發(fā)生的標(biāo)志來確認(rèn)本期的收入與費用、債權(quán)與債務(wù)。
(二)新制度會計科目內(nèi)容變化
其一，在資產(chǎn)方面，《高等學(xué)校會計制度》三十九條規(guī)定：“資產(chǎn)是指高等學(xué)校占用的或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和去其他權(quán)利。 ”科目新增了涉及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)的推銷、國有資產(chǎn)出租、出借、處置的行為規(guī)范、在建工程的概念與結(jié)算、對外投資收益和資產(chǎn)出租、出借、處置收入的管理、資產(chǎn)管理的要求等六條內(nèi)容。為進(jìn)一步規(guī)范高校資產(chǎn)管理，增設(shè)了“固定資產(chǎn)清理”、“累計攤銷”等七個一級科目。
其二，在負(fù)債方面，《高等學(xué)校會計制度》五十二條規(guī)定：“負(fù)債是指高等學(xué)校所承擔(dān)的能以貨幣計量， 需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。 ”對借入款項、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)繳款項以及代管款項等項目進(jìn)行調(diào)整，增加了對財務(wù)風(fēng)險控制與防范的管理規(guī)定，充實了負(fù)債的分類與具體內(nèi)容。
其三， 在收入方面，《高等學(xué)校會計制度》 二十條規(guī)定：“高等學(xué)校收入包括財政補(bǔ)助收入、 事業(yè)收入、 上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入。 ”對原有的收入分類未作變動，就“事業(yè)收入”以及“財政補(bǔ)助收入”作了相關(guān)修訂，強(qiáng)調(diào)“同級”財政部門，明確財政收入來源。 強(qiáng)化舊有制度對收支統(tǒng)管的`要求，收支兩條線管理，財務(wù)管理與預(yù)算實現(xiàn)統(tǒng)一。
其四，支出方面，《高等學(xué)校會計制度》第五章，分為八條對支出管理進(jìn)行規(guī)定，包括支出的概念、內(nèi)容、分類、支出納入預(yù)算、專項支出、國庫集中支付以及政府采購、票據(jù)管理等方面內(nèi)容。 與原有會計制度相比，重點修訂了事業(yè)支出的分類，支出分類中的“自籌基本建設(shè)支出”被刪除，新增了“上繳上機(jī)支出”以及“其他支出”。
(三)其他方面
在財務(wù)管理體制上， 修訂總會計師的有關(guān)內(nèi)容以及財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置。 強(qiáng)調(diào)學(xué)校一級財務(wù)機(jī)構(gòu)對校內(nèi)財會人員以及二級財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的管理權(quán)責(zé)。 建立財務(wù)風(fēng)險分析管理機(jī)制與高等學(xué)校成本核算實施細(xì)則， 將績效評價納入高等學(xué)校財務(wù)管理任務(wù)，規(guī)范了報表附注披露內(nèi)容的規(guī)范，明確了高校財務(wù)管理對預(yù)算編制，資產(chǎn)管理、收入支出、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余以及負(fù)債的監(jiān)督職能。
二、新高校會計制度對高校財務(wù)管理的影響
當(dāng)前形勢下，《高等學(xué)校財務(wù)制度》 明確指出了高校在財務(wù)管理中的相關(guān)內(nèi)容。 具體指：利用科學(xué)的預(yù)算方法，能夠促進(jìn)相關(guān)預(yù)算工作的有效開展;在完善的編制的影響下，能夠準(zhǔn)確地反映出高校整體的財務(wù)狀況;為了獲得更多的資金支持，高校需要通過相關(guān)的措施減少成本支出; 科學(xué)合理的財政核算，必須建立在健全的評價機(jī)制上;為了獲得高校業(yè)真實的資產(chǎn)信息， 必須建立科學(xué)的評估機(jī)制; 做好高校的資產(chǎn)配置工作，有利于增加高校整體的經(jīng)濟(jì)效益;建立和完善相關(guān)的財務(wù)監(jiān)督制度，有效地避免了財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)象的出現(xiàn)。在新舊高校會計制度轉(zhuǎn)換的關(guān)鍵時期， 無疑會對高校的財務(wù)管理帶來重大影響，各大高校的財務(wù)管理工作面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。需要各個高校財務(wù)部門及時整理學(xué)校相關(guān)財務(wù)信息數(shù)據(jù)、 規(guī)范財務(wù)管理制度， 配合財政廳和教育部的安排實施新會計制度工作，安排好新制度下的學(xué)校內(nèi)部會計工作。新的高校會計制度對高校財務(wù)管理的影響主要表現(xiàn)為以下幾個方面：
(一)拓展高校籌資渠道
自 20 世紀(jì)末我國高等學(xué)校開始擴(kuò)招，精英式教育逐步轉(zhuǎn)變成如今的大眾式教育。 教育體系轉(zhuǎn)變， 教育覆蓋面更加廣闊，隨之而來的是受教育人數(shù)激增。 學(xué)校規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，承載能力逐步增加，以使公民受教育需求得到滿足。高校的資金需求越來越大，在學(xué)校建設(shè)資金來源不足的情況下，部分學(xué)校只得籌借外債，導(dǎo)致高校需要承擔(dān)較高的資金風(fēng)險。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展 , 國內(nèi)高等學(xué)校教育條件不斷改善。 與教育體系發(fā)展同步 , 許多不同的管理方法被應(yīng)用到高校的財務(wù)管理中 , 也產(chǎn)生了更加多樣化的融資方式 , 但不同融資方式在成本和風(fēng)險方面存在較大的差異。 高校內(nèi)外部環(huán)境的變化迫切需要我國改變高校會計制度，以跟上高校發(fā)展的步伐，進(jìn)而促進(jìn)高校發(fā)展。
新的會計制度做出的一些規(guī)定改進(jìn)了相關(guān)的漏洞缺口，將高校的收入分為七大類：財政補(bǔ)助收入，主要是指相關(guān)管理部門給予高校的財政補(bǔ)助收入。 包括一些項目資金及成本開支資金補(bǔ)助;教育過程中的經(jīng)濟(jì)效益，主要是指教學(xué)過程中相關(guān)活動的開展獲得相關(guān)利益的收入， 也包括一些科研項目的專項資金支持;直屬領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助收入，主要是指掌管高校相關(guān)工作部署的補(bǔ)助收入， 但這些收入來源是非財政類的; 其它外來的收入， 主要是指高校附屬單位繳納的收入;經(jīng)營收入，指高校在科研、教學(xué)之外開展的輔助活動，如實驗活動、非獨立核算經(jīng)營活動所取得的應(yīng)稅收入;其他收入，指高校在上述各項收入之外取得的收入， 主要包括對外投資收益、捐贈收入、房屋出租租金收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項等。原有的會計制度下，高校主要通過向銀行貸款的方式籌集資金，以獲得辦學(xué)經(jīng)費，建設(shè)基礎(chǔ)教育教學(xué)設(shè)施，高等學(xué)校債務(wù)逐年增加，若對投資項目、還貸計劃以及償債能力不經(jīng)過充分的論證，則金融風(fēng)險急劇上升，一旦創(chuàng)收能力與償債能力不足，往往造成到期不能償還債務(wù)，給學(xué)校留下沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。新的會計制度增加了“收入”和“結(jié)余”等科目內(nèi)容，使資本結(jié)構(gòu)更加直觀、清晰，易于管理。 同時權(quán)責(zé)發(fā)生制加強(qiáng)高校財務(wù)人員以及管理人員“收”、“支”、存”的觀念，獨立的財政資金結(jié)余、 預(yù)算外資金結(jié)余以及其他資金結(jié)余的明細(xì)賬目分開設(shè)立，“收”、“支”、“存”管理更加全面規(guī)范。
(二)對高校教育成本核算產(chǎn)生積極影響
其一，支出成本分類更加利于成本核算項目的確定。新會計制度按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求對收支進(jìn)行配比， 以更好反映高校的真實收支情況。 收入類科目如上文所述，共有七類。 不同于舊會計制度沒有細(xì)化支出類科目， 新制度設(shè)置：“科研事業(yè)支出”、“教育事業(yè)支出”、“后勤保障支出”、“行政管理支出”、“經(jīng)營支出”、“對附屬單位補(bǔ)助支出”、“離退休支出”、“上繳上級支出”，以及“其他支出”。 相關(guān)科目的調(diào)整更加契合高等學(xué)校資金籌集與支出項目多元化的發(fā)展要求， 利于成本項目的確定與費用的分配歸集，體現(xiàn)高校對支出核算與管理的重視。新增“累計折舊”、“待處理資產(chǎn)損益”與“累計攤銷”等科目，能更為清晰地反映高校收支結(jié)構(gòu)。
其二， 固定資產(chǎn)計提折舊的規(guī)定能更加真實地反映資產(chǎn)價值。 固定資產(chǎn)是高校開展教育教學(xué)活動所必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ)，因而需將折舊計入教育成本來補(bǔ)償磨損價值。舊有的會計制度不計提折舊，高校固定資產(chǎn)信息與現(xiàn)實不符，高校財產(chǎn)虛增，高校教育成本核算結(jié)果難以準(zhǔn)確完整。新的高校會計制度對固定資產(chǎn)計提折舊， 符合權(quán)責(zé)發(fā)生制與教育成本核算要求。在科目設(shè)置上取消“固定基金”，新增了“累計折舊”。“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況， 合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命。采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。一般應(yīng)當(dāng)按月計提固定資產(chǎn)折舊。 ”
其三，建立和完善權(quán)責(zé)制，提高成本核算的工作效率。 新高校的相關(guān)財務(wù)制度中明確規(guī)定： 會計核算需要遵守相關(guān)的規(guī)定，利用收付實現(xiàn)制達(dá)到最終的目的。但是一些業(yè)務(wù)應(yīng)該依照相關(guān)的制度采取權(quán)責(zé)制的相關(guān)方法。 原有的會計制度在會計核算基礎(chǔ)上，完全采用收付實現(xiàn)制，無法跨期分?jǐn)偝杀荆蚨逃杀倦y以正確計算。 權(quán)責(zé)發(fā)生制的引入為高校教育成本的核算創(chuàng)造了前提條件， 可以確定各個會計期間真實的成本與收益狀況。例如新會計制度規(guī)定，高校固定資產(chǎn)雖然在當(dāng)期未發(fā)生實際維修費用， 但每月仍應(yīng)按照一定比例計提折舊計入當(dāng)期費用中。
(三)利用相關(guān)的方法準(zhǔn)確地反映出高校真實的財務(wù)狀況
新高校會計制度豐富了一些固定資產(chǎn)的含義， 并制定了相關(guān)的參考標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步細(xì)化固定資產(chǎn)種類，固定資產(chǎn)種類主要包括：通用設(shè)備;房屋及構(gòu)筑物;專用設(shè)備;文物與陳列品家具、裝具、用具;動植物以及圖書、檔案，將檔案納入固定資產(chǎn)管理。由于舊有會計制度對固定資產(chǎn)不計提折舊，造成高等學(xué)校的賬面資產(chǎn)與實際的資產(chǎn)狀況之間有較大的誤差， 高校的實際經(jīng)濟(jì)狀況不能得到真實反映。 在最新的高校財務(wù)管理制度中特別強(qiáng)調(diào)高校應(yīng)該依據(jù)一定的分類方法對自身的固定資產(chǎn)進(jìn)行一定的管理。利用這些制度加以規(guī)范、約束、監(jiān)督，可以使高校實際的資產(chǎn)狀況更加明確的反映出來。另外，財務(wù)報表的內(nèi)容也應(yīng)該更加細(xì)化。
(四)便于會計制度的執(zhí)行
近年來 , 公共財政體制改革內(nèi)容中收支兩條線、政府集中采購與國庫集中收付等與高校財務(wù)工作關(guān)系密切。 一些高等學(xué)校也逐步開展了財政體制改革 , 其中包括了會計程序的改進(jìn)和調(diào)整 , 但是舊會計制度不能適應(yīng)財政體系改革的需要 , 在實踐中新的問題不斷凸顯， 舊有的會計制度下預(yù)算單位會計核算方法與新的改革內(nèi)容不相適應(yīng)， 高校的財務(wù)工作正常開展存在諸多限制。 新的高校會計制度和財政體制的變革相呼應(yīng)，新增加了零余額賬戶的用款額度與財政返還額度等科目，分別核算 , 新增了“財政應(yīng)返還額度”科目 , 國庫集中支付的規(guī)范化與制度化對部門預(yù)算的編制提出了新的要求， 對于國庫集中支付的高等學(xué)校 , 年度終了 , 高等學(xué)校根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額借記“財政應(yīng)返還額度”，貸記“財政撥款”等科目。下年度恢復(fù)財政直接支付額度后， 高校以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時，貸記“財政應(yīng)返還額度”。財政部門批復(fù)后還沒有動用的零余額賬戶用款額度和用款計劃收到的用款額度。通過“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”等科目 , 能直觀清晰的反映資金的使用以及結(jié)余 , 大大提高了資金的透明度 , 使高校會計制度能夠順利執(zhí)行。 各個部門預(yù)算的財政性資金借助零余額賬戶核算， 單位整體的資產(chǎn)狀況在財政返還的資金科目中一目了然，加大資金運行透明公開化的執(zhí)行力度。這些措施能夠客觀地反映出高校資金的使用情況。 同時， 監(jiān)督機(jī)制的完善，有利于加快相關(guān)制度的落實步伐。
三、結(jié)語
高校新會計制度的改革， 從收付實現(xiàn)制到權(quán)責(zé)發(fā)生制的轉(zhuǎn)變，高校的財務(wù)運行狀況逐步得以直觀、清晰地反映，進(jìn)一步提高了高校財務(wù)核算中會計信息的質(zhì)量， 為高校財務(wù)管理與會計工作規(guī)范提供了依據(jù)，擴(kuò)展了高校的籌資渠道，為高校整體競爭力的增強(qiáng)帶來了可靠地保障。同時，也為高校相關(guān)財政管理制度的規(guī)范提供了科學(xué)的參考思路。
關(guān)于財務(wù)的制度9
尊敬的單位老總：
對于此次錯誤，我知道引起了您的注意，造成了不良影響，為此我特此檢討。當(dāng)天我們在采購部車間是進(jìn)行過精確的貨款核對的，其余貨款等到8月3日進(jìn)行結(jié)清。具體的貨款發(fā)放情況就是這樣，到最后貨款總核對的時候發(fā)現(xiàn)多發(fā)了2300元貨款。
分析這次錯誤，雖然目前這多發(fā)2300元具體錯在哪里沒有查清楚。可是我作為采購出納，自身存在一定程度的錯誤責(zé)任。經(jīng)過一番反省，我覺得問題可能出現(xiàn)這些方面：
第一，單位沒有按時準(zhǔn)時發(fā)放貨款，導(dǎo)致供貨商不滿，引發(fā)了貨款發(fā)放的慌張局面。
第二，貨款單的表格是由理貨文員做的，我沒有及時得整理出貨款單，在沒有核對貨款單上名單、金額的情況下就發(fā)放了貨款。
第三，沒有按規(guī)定足額準(zhǔn)確得發(fā)放貨款，而是先每個供貨商發(fā)放10000元，這在無形當(dāng)中加大了算賬難度，導(dǎo)致了問題的出現(xiàn)。
在此，我向領(lǐng)導(dǎo)對我的錯誤進(jìn)行一番反省，這次錯誤說明我當(dāng)時沒有仔細(xì)清點賬目，對于突發(fā)事件應(yīng)急處理能力不足等問題，急需我認(rèn)真面對。
我一定要正視這些問題，在今后的工作當(dāng)中，一定要按時間按規(guī)定發(fā)放貨款，尤其要特別注意在貨款發(fā)放之前與經(jīng)理仔細(xì)核對貨款單明細(xì)，仔細(xì)核對清楚名單、金額、確保每一筆貨款準(zhǔn)確無誤得發(fā)放到供貨商手里，并且做好供貨商收款確認(rèn)工作。
檢討人：
20xx年xx月xx日
關(guān)于財務(wù)的制度10
在醫(yī)院管理過程中,財務(wù)管理是關(guān)鍵的版塊，它與醫(yī)院管理的方方面面存在不可忽視的關(guān)聯(lián)，因此醫(yī)院財務(wù)管理的好壞會對醫(yī)院發(fā)展的優(yōu)劣產(chǎn)生直接性的影響。在新財務(wù)會計制度頒布施行后，促進(jìn)各醫(yī)院對自身的財務(wù)管理模式進(jìn)行改進(jìn)，不斷改正缺點，強(qiáng)化優(yōu)點,此舉對醫(yī)院的長期發(fā)展而言具有不可估量的意義和保障。
一、新財務(wù)會計制度的理論分析
1.新財務(wù)會計制度改革對醫(yī)院財務(wù)管理的重要性
新財務(wù)會計制度的頒布與實行極大地強(qiáng)化了醫(yī)院財務(wù)管理，為深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的現(xiàn)實需求，新財務(wù)制度實現(xiàn)了充分的改革，醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)因此受到充分的健全和改進(jìn)，管理層機(jī)構(gòu)權(quán)力得到充分明確，醫(yī)院會計管理以及財務(wù)管理制度獲得了顯著的強(qiáng)化等。不斷增強(qiáng)對醫(yī)院財務(wù)管理的建設(shè)，借助新財務(wù)制度的改革，從而促進(jìn)醫(yī)院財政收入支出方面的協(xié)調(diào)，這是醫(yī)院財務(wù)管理自身發(fā)展的需要。
2.醫(yī)院新財務(wù)會計制度改革的內(nèi)容分析
醫(yī)院新財務(wù)會計制度改革所涉內(nèi)容甚為廣泛,它明確了會計核算方式（權(quán)責(zé)發(fā)生制），并規(guī)定了如醫(yī)院成本、費用等會計要素的核算，這一改革顛覆了過去的核算基礎(chǔ)。另外,新的財務(wù)會計制度還規(guī)定,固定資產(chǎn)的反映值為計提折舊之后的凈值，且增添了應(yīng)付職工薪酬等會計核算項目,使醫(yī)院的會計核算和實際運作狀況更加符合和匹配。
二、醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)的新舊比較及現(xiàn)狀分析
1.醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)的新舊比較分析
對照醫(yī)院新舊財務(wù)管理系統(tǒng)，可以更充分地察覺醫(yī)院財務(wù)管理的不足。第一，就背景環(huán)境和目的方面而言,舊財務(wù)管理系統(tǒng)出現(xiàn)于全國性會計體制，主要是為了減小我國不同醫(yī)院間的財務(wù)管理制度差異，改進(jìn)財務(wù)管理毫無秩序的狀況,增強(qiáng)信息的可靠程度。而新的財務(wù)管理制度可以在一定程度上修正舊制度的問題，適當(dāng)降低了衛(wèi)生保健部門的管理門檻。
就施行舉措方面而言，舊醫(yī)院財務(wù)管理制度更加注重規(guī)范管理方面的工作，輕忽了精細(xì)層面的詳細(xì)要求。而新醫(yī)院財務(wù)會計制度則制定了更多的精細(xì)化管理要求，并針對醫(yī)院財務(wù)管理的信息化管理、應(yīng)用進(jìn)行了具體的規(guī)定，因此在實操中，有效規(guī)避了操作的混亂，使制度規(guī)范性獲得了更充分的體現(xiàn)。
2.現(xiàn)階段我國醫(yī)院財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析
根據(jù)當(dāng)下階段中國醫(yī)院財務(wù)管理的情況而言，它依舊保留了大量不足。高效合理的管理可以保證醫(yī)院的長期穩(wěn)健發(fā)展，可是在具體的操作中，財務(wù)管理工作體現(xiàn)出一定的不足，主要是:醫(yī)院財務(wù)預(yù)算亟待健全’部分醫(yī)院輕忽財務(wù)管理工作，以及財務(wù)管理內(nèi)容愈發(fā)豐富和復(fù)雜。上述不足導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理的支撐根據(jù)，影響和阻礙了資金的運作效率。
其次，在開展財務(wù)管理工作時,醫(yī)院沒有足夠的風(fēng)險意識,依舊堅持“做好財務(wù)管理工作便能高枕無憂”的傳統(tǒng)觀點。可是事實上，風(fēng)險正是從管理中產(chǎn)生的,且部分風(fēng)險難以甚至無法預(yù)測。
三、新財務(wù)會計制度對醫(yī)院財務(wù)管理的積極影響
1.改善了醫(yī)院財務(wù)管理機(jī)制
醫(yī)院資金的組織運營、醫(yī)院財務(wù)關(guān)系的聯(lián)系和協(xié)調(diào)皆離不開財務(wù)管理。具體體現(xiàn)為:籌劃醫(yī)院資金、科學(xué)合理分配和處置資金資源等。在醫(yī)院改革程度不斷加深的同時，新財會制度對醫(yī)院財務(wù)管理的影響越來越長久深遠(yuǎn)。新制度在很大程度上實現(xiàn)了財務(wù)管理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理，轉(zhuǎn)化了院長的角色（由主管院長轉(zhuǎn)變成負(fù)責(zé)人），以法人治理框架為前提，院長以及高階層管理者充當(dāng)著醫(yī)院的職業(yè)經(jīng)理人。另外，用“醫(yī)院負(fù)責(zé)人”的稱號取代“主管院長”的稱號，并強(qiáng)調(diào)了醫(yī)院負(fù)責(zé)人和總會計師的領(lǐng)導(dǎo)作用，凸顯了醫(yī)院負(fù)責(zé)人在財務(wù)管理方面的責(zé)任和使命，顯示了總會計師在財務(wù)管理方面的重要作用。
2.為醫(yī)院成本核算奠定了穩(wěn)固的基礎(chǔ)
在醫(yī)院財務(wù)管理過程中，成本核算是比較關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，主要是以醫(yī)院業(yè)務(wù)活動中所出現(xiàn)的費用為對象，進(jìn)行合適的成本核算分類。由于新財務(wù)會計制度的存在，成本核算產(chǎn)生了些許改變,工作人員可以先計算醫(yī)院的直接成本,接著按照有關(guān)的核算標(biāo)準(zhǔn)以財務(wù)管理及醫(yī)療技術(shù)費用為對象進(jìn)行平攤，所平攤的費用計入護(hù)理服務(wù)里面。這樣便可以準(zhǔn)確合理搜集醫(yī)院的成本信息，提供和增強(qiáng)相關(guān)工作人員的成本意識和水準(zhǔn)，最后增強(qiáng)醫(yī)院的市場競爭實力。
3.推動和加強(qiáng)了醫(yī)院的預(yù)算管理
新財務(wù)會計制度對預(yù)算管理方式進(jìn)行了清晰的說明,規(guī)定核定收支、超支不補(bǔ)以及定向補(bǔ)助具體管理細(xì)則。在貫徹落實新財務(wù)會計制度的基礎(chǔ)上，可以充分規(guī)范醫(yī)院的管理工作行為,提高醫(yī)院管理水準(zhǔn)。新醫(yī)改針對醫(yī)院構(gòu)建激勵、約束制度制定了進(jìn)一步的要求，明確科學(xué)合理管理是它最重大的目標(biāo)。就績效考核方面而言主要是:第一，醫(yī)院經(jīng)營運作業(yè)績評價;第二,科室業(yè)績評價;第三,工作人員個人業(yè)績評價。自各個角度而言，新財務(wù)會計深刻久遠(yuǎn)地影響了醫(yī)院的預(yù)算管理。
4.新財務(wù)會計制度強(qiáng)化了醫(yī)院的成本管理
針對醫(yī)院的成本核算以及成本管理,新財務(wù)會計制度進(jìn)行了著重強(qiáng)調(diào)，這在很大程度上增強(qiáng)了醫(yī)院成本管理的力度，也提升了醫(yī)院管理層對成本管理的注意程度。
5.新財務(wù)會計制度進(jìn)一步增強(qiáng)了醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險防范
因為各種因素的存在和變化,醫(yī)院在開展財務(wù)管理的過程中會產(chǎn)生一些風(fēng)險，這些風(fēng)險會在經(jīng)濟(jì)層面損害依據(jù)。按照評估后的被合并方的資產(chǎn)負(fù)債價值合并到合并方醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債表。給付對價超過評估后被合并方醫(yī)院凈資產(chǎn)的,超過部分直接沖減合并后醫(yī)院的“事業(yè)基金”,給付對價低于評估后被合并方醫(yī)院凈資產(chǎn)的，低于部分直接增加合并后醫(yī)院的“事業(yè)基金。至此兩家醫(yī)院財務(wù)實現(xiàn)合并,被合并方醫(yī)院不再具和破壞醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險管理,因此預(yù)防風(fēng)險是財務(wù)管理過程中極其重要的一件事。而新的財務(wù)會計制度對健全和改進(jìn)醫(yī)院風(fēng)險管理系統(tǒng)具有良性的推動作用，提升醫(yī)院相關(guān)工作人員的風(fēng)險防范意識。
四、結(jié)語
總之，新的財務(wù)會計制度在很大程度上影響著醫(yī)院的財務(wù)管理，也大大促進(jìn)了醫(yī)院財務(wù)管理水準(zhǔn)的提升。在醫(yī)院管理過程中，財務(wù)管理是其關(guān)鍵的一個部分，而新的財務(wù)會計制度給醫(yī)院財務(wù)管理帶來了巨大的生機(jī)和活力。因此，醫(yī)院若是想在激烈的市場競爭中獲得一席之地,發(fā)揮優(yōu)勢，就必須進(jìn)一步提升醫(yī)院的財務(wù)管理水準(zhǔn)。
關(guān)于財務(wù)的制度11
根據(jù)國家醫(yī)療改革的相關(guān)意見和加強(qiáng)財務(wù)會計核算的要求，我國于近期對公立醫(yī)院的財務(wù)制度進(jìn)行了修訂，并頒布了新的《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》，新的醫(yī)院財務(wù)制度對醫(yī)院固定資產(chǎn)的定義進(jìn)行了重新修訂，具體為固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計使用年限在1年以上(不含1年)、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上(其中普通的固定資產(chǎn)單價為500—1000元以上，專用設(shè)備單價為800—1500元以上)、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計使用年限在1年以上(不含1年)的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。新的定義對固定資產(chǎn)的劃分更加明確，且易于管理，同時新制度還對公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理使用和核算做出了很大的改動，彌補(bǔ)了舊的固定資產(chǎn)管理制度的不足，加強(qiáng)了對醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的力度。在新舊制度過渡的階段，就如何加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理、提高資產(chǎn)的使用效率提出以下一些看法。
一、舊財務(wù)制度下公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理使用中問題突出
1.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作力度不夠
醫(yī)院的管理者對固定資產(chǎn)管理重視不夠，對固定資產(chǎn)管理力度不強(qiáng)，造成固定資產(chǎn)管理工作一直是醫(yī)院財務(wù)管理工作中最薄弱的一環(huán)。在我國，許多醫(yī)院無論是管理高層，還是具體的固定資產(chǎn)管理人員，缺乏科學(xué)管理固定資產(chǎn)的意識和技能，這在一定程度上造成了對固定資產(chǎn)管理不規(guī)范以及固定資產(chǎn)統(tǒng)計數(shù)據(jù)存在較大的偏差。再加上管理人員重視財務(wù)收支管理，輕視對醫(yī)院固定資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，使固定資產(chǎn)管理工作無論是在制度上還是具體工作上都存在諸多漏洞。例如，有的單位由于管理人員對醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展缺少前瞻性，對醫(yī)療設(shè)備的實際情況缺少科學(xué)和必要的調(diào)查，為了突出政績，盲目地、不切實際地采購固定資產(chǎn)，使購入的醫(yī)療設(shè)備使用周期短，淘汰率高，貶值速度快，造成大量固定資產(chǎn)的閑置和浪費。也有些單位重視采購、輕視對現(xiàn)有固定資產(chǎn)的保養(yǎng)和維護(hù)，使固定資產(chǎn)故障頻發(fā)，再加上舊制度中沒有強(qiáng)制要求對固定資產(chǎn)計提折舊，使固定資產(chǎn)的維修和保養(yǎng)資金儲備不夠，造成了對固定資產(chǎn)維修不及時，小毛病拖成大故障，甚至提前報廢，縮短了固定資產(chǎn)的使用壽命，妨礙了醫(yī)療工作的順利進(jìn)行。還有些醫(yī)院對固定資產(chǎn)的報廢沒有程序性的規(guī)定或者對固定資產(chǎn)的報廢和處理程序執(zhí)行不嚴(yán)等，增加了舞弊的風(fēng)險，可能給單位造成不必要的損失。
2.醫(yī)院固定資產(chǎn)歷史記錄資料不完整，甚至缺失的現(xiàn)象嚴(yán)重
許多醫(yī)院沒有對固定資產(chǎn)建立相應(yīng)的檔案，在其采購、使用、報廢環(huán)節(jié)沒有相應(yīng)的記錄，尤其對固定資產(chǎn)的采購資金來源、購入時間、預(yù)計使用年限、已使用年限、管理和使用的責(zé)任人等資料缺少相應(yīng)的記載，即使有記錄資料的，也因為記錄的內(nèi)容過于簡單，缺少要點和針對性，而無參考利用價值，給醫(yī)院相關(guān)部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)計和核算設(shè)置了障礙，導(dǎo)致賬外資產(chǎn)的出現(xiàn)。例如，對于小型便攜式醫(yī)療設(shè)備的管理，由于這些器材數(shù)量多、價值高、管理分散，工作中亂借亂用現(xiàn)象普遍，醫(yī)院又沒有制定相應(yīng)的保管使用制度，科室人員隨意借用，而不做相應(yīng)的借用和歸還情況記錄，經(jīng)常造成醫(yī)療設(shè)備丟失，對醫(yī)院的財產(chǎn)造成損失。
3.醫(yī)院固定資產(chǎn)的核算方式不合理、不及時、不科學(xué)
由于醫(yī)院原有的固定資產(chǎn)核算制度陳舊，再加上核算人員本身的業(yè)務(wù)素質(zhì)不強(qiáng)，業(yè)務(wù)水平不過硬，因而造成固定資產(chǎn)入賬價值不合理，固定資產(chǎn)增減變動的憑證未及時入賬;應(yīng)設(shè)立的固定資產(chǎn)卡片未設(shè)立，應(yīng)注銷的卡片不注銷;固定資產(chǎn)備查簿登記的內(nèi)容過于簡單，字跡潦草不清，記錄術(shù)語不專業(yè);流動性較強(qiáng)的固定資產(chǎn)(如運輸工具)的執(zhí)照、房地產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)證明不齊全;固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)總賬、實物之間不能做到賬賬、賬卡、賬實相符等。另外，因為沒有對固定資產(chǎn)計提折舊，醫(yī)院仍按照固定資產(chǎn)的原始價值入賬，隨著使用時間的延長，固定資產(chǎn)的損耗和貶值增大，剩余價值減少，使固定資產(chǎn)賬面價值與實際價值嚴(yán)重不符。醫(yī)院使用的精密的醫(yī)療器械，維修費用高，不計提折舊也不利于醫(yī)院積累充足的維修基金，滿足設(shè)備維修的需要，阻礙了醫(yī)療工作的順利開展。
二、利用新舊醫(yī)院財務(wù)制度銜接的機(jī)會，彌補(bǔ)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作中的漏洞，提高固定資產(chǎn)的使用效率
1.加大對相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理人員及核算人員的資產(chǎn)管理意識和責(zé)任心
為了做好新舊醫(yī)院財務(wù)制度的銜接和過渡。首先，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的管理人員進(jìn)行職業(yè)操守和新知識的培訓(xùn)，增強(qiáng)工作人員的責(zé)任心和知識水平;邀請有關(guān)固定資產(chǎn)管理方面的專家通過舉辦講座等多種形式對醫(yī)院管理人員進(jìn)行固定資產(chǎn)管理重要性知識的普及，提高管理人員對固定資產(chǎn)管理的重視度和工作水平;加強(qiáng)監(jiān)督，采用公開招標(biāo)和專家論證的方式采購固定資產(chǎn)，單位的審計人員要對整個采購流程進(jìn)行全程監(jiān)督，減少不必要的損失和舞弊的發(fā)生。
2.全面清查醫(yī)院現(xiàn)有的固定資產(chǎn)，完善備查簿及相關(guān)歷史資料的記錄，并妥善保管
醫(yī)院的財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)利用新舊醫(yī)院會計制度對接的機(jī)會，首先對醫(yī)院現(xiàn)有的固定資產(chǎn)的數(shù)量、名稱、價值、 采購資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進(jìn)行全面的核查和實地盤點，對資產(chǎn)備查簿和歷史資料中缺失的部分予以補(bǔ)記，對錄入錯誤的信息予以更正，做到賬賬、賬實相符。其次，新財務(wù)制度中特別強(qiáng)調(diào)建立固定資產(chǎn)備查簿，它是正確進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的有力依據(jù)，備查簿中要明確記錄賬外資產(chǎn)的，還要對每項固定資產(chǎn)原價中財政補(bǔ)助資金、科教項目資金、其他資金所占的比例和金額進(jìn)行詳細(xì)準(zhǔn)確的記載，為后續(xù)的固定資產(chǎn)計提折舊、追朔確認(rèn)待沖基金等做好準(zhǔn)備。對于核查中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)報廢而未核銷的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時銷賬，并在備查簿中詳細(xì)記錄報廢原因、經(jīng)辦人及資產(chǎn)名稱等信息，以備查閱。詳細(xì)清查各種資產(chǎn)權(quán)證是否齊全，對于遺失的證照要按規(guī)定程序補(bǔ)齊。另外，對固定資產(chǎn)的采購價格、采購時間以及相關(guān)的負(fù)責(zé)人等重要信息要做詳細(xì)記錄，以便進(jìn)行監(jiān)督和追責(zé)。以上資料要有專人保管，不得遺失和銷毀。
3.深入準(zhǔn)確地理解新醫(yī)院財務(wù)制度，使用科學(xué)合理的方法對固定資產(chǎn)進(jìn)行核算
新的制度對固定資產(chǎn)的核算做了詳細(xì)的規(guī)定，財會人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會其內(nèi)涵，尤其要注意新舊制度中固定資產(chǎn)核算方式變化部分的會計處理。例如，對于原舊制度中當(dāng)作固定資產(chǎn)核算，但達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)資產(chǎn)的余額轉(zhuǎn)入“新賬”中的“庫存物資”科目核算;對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，因出售、報廢、毀損等原因已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原舊賬核銷的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)的余額和固定基金科目的余額轉(zhuǎn)入“新賬”中的“固定資產(chǎn)清理”科目，會計分錄為：借—固定資產(chǎn)清理，貸—固定資產(chǎn)，同時借—固定基金、貸—固定資產(chǎn)清理;在執(zhí)行新制度后發(fā)生的相關(guān)清理費用以及取得的清理收入等，也通過新賬中的“固定資產(chǎn)清理”科目核算;醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將執(zhí)行新制度前所有在賬的固定資產(chǎn)(新舊轉(zhuǎn)賬時轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”“庫存物資”科目的固定資產(chǎn)以及圖書除外)賬面余額中由財政補(bǔ)助，科教項目資金形成的金額追朔確認(rèn)為“待沖基金”;對于個別符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件、價值較高或者領(lǐng)用報廢相對集中的醫(yī)用耗材，可采用五五攤銷法，即領(lǐng)用時攤銷賬面價值的50%，報廢時攤銷剩余的50%進(jìn)行核算等。
4.完善固定資源的使用制度，加強(qiáng)對臨床一次性高值耗材的管理
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)使用制度，定期盤點并編制固定資產(chǎn)匯總表，年終聘請有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對醫(yī)院的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計，出具審計報告，作為醫(yī)院改進(jìn)資產(chǎn)管理工作的依據(jù)。建議對醫(yī)院臨床上經(jīng)常使用的、價值較高的一次性耗材的使用納入固定資產(chǎn)管理的范疇，加強(qiáng)管理，要建立一次性高值耗材領(lǐng)用及使用表，記錄價值達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的一次性耗材的名稱、型號、生產(chǎn)廠家、領(lǐng)用和使用的情況及使用者的姓名和使用數(shù)量，并在患者病程記錄中予以相應(yīng)記載，審計人員定期或不定期地予以審查，以杜絕舞弊的發(fā)生，保證醫(yī)院的醫(yī)療收入不被個人侵吞。
三、結(jié)論
綜上所述，在新舊醫(yī)院會計制度更替的現(xiàn)階段，如何加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，最大化地實現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用效益是一個值得探討的問題，對這個問題的有效解決是醫(yī)院的醫(yī)療工作得以正常運行的根本，將有力地保障醫(yī)院的長久發(fā)展，會為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的提高提供巨大動力。
關(guān)于財務(wù)的制度12
1建筑企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀
財務(wù)管理屬于建筑企業(yè)管理的核心，隨著建筑企業(yè)對自身管理水平的重視，其內(nèi)部的財務(wù)管理水平也一直在不斷的提高，從國內(nèi)的范圍來看，建筑企業(yè)在財務(wù)管理方面基本已經(jīng)實現(xiàn)了五統(tǒng)一，在管理方面也取得了相應(yīng)的進(jìn)展，但隨著目前經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，以傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)時代的發(fā)展，無法適應(yīng)如今市場經(jīng)濟(jì)體制下各方面的變化，因此建筑企業(yè)在財務(wù)管理方面的問題開始逐漸顯現(xiàn)：首先，改革理念落后。建筑企業(yè)雖然已經(jīng)認(rèn)識到了改革的重要性和必要性，同時也針對企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀做了必要的改革，但受傳統(tǒng)觀念的影響，在新型的財務(wù)管理制度進(jìn)行實施的實際行動上，仍然有所欠缺。其次，企業(yè)的財務(wù)管理缺乏自主權(quán)。目前在企業(yè)的財務(wù)管理方面，一直沿用的都是傳統(tǒng)的以行政手段為主的管理方式，即財務(wù)管理如何進(jìn)行，完全要依照領(lǐng)導(dǎo)層的意愿來執(zhí)行，這大大的影響了財務(wù)管理的自主權(quán)，對建筑企業(yè)財務(wù)管理狀況會產(chǎn)生非常嚴(yán)重的影響。最后，建筑企業(yè)財務(wù)管理狀況混亂。建筑企業(yè)的財務(wù)管理與其他企業(yè)是存在一定差別的，這種差別主要體現(xiàn)在，建筑企業(yè)的財務(wù)管理并不是僅僅在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，大多數(shù)時候需要在建筑施工現(xiàn)場進(jìn)行，這就使建筑企業(yè)的財務(wù)管理制度變得非常混亂。
2構(gòu)建建筑企業(yè)財務(wù)管理制度的必要性
首先，構(gòu)建建筑企業(yè)財務(wù)管理制度是由目前的經(jīng)濟(jì)體制決定的。我國的經(jīng)濟(jì)體制的變革要求建筑企業(yè)的財務(wù)管理必須要做出相應(yīng)的改革才能與時代發(fā)展相適應(yīng)，從計劃經(jīng)濟(jì)體制到市場經(jīng)濟(jì)體制，建筑企業(yè)所面臨的威脅已經(jīng)變得越來越大，同時其發(fā)展和壯大也開始要依靠自身的實力，這種情況反應(yīng)到財務(wù)方面，便是財務(wù)管理制度的改革。其次，構(gòu)建建筑企業(yè)財務(wù)管理制度是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必然要求。建筑企業(yè)只有進(jìn)行財務(wù)管理方面的改革，才能通過財務(wù)管理來有效的對自身的各類成本進(jìn)行控制，從而最大程度的節(jié)約其費用，使其經(jīng)濟(jì)效益能夠達(dá)到最高的標(biāo)準(zhǔn)。最后，目前我國建筑企業(yè)財務(wù)管理制度與國際制度相比存在差距。想要使我國的建筑企業(yè)的發(fā)展范圍能夠超越國家的范疇而進(jìn)軍到世界領(lǐng)域，就一定要使其在制度方面能夠與世界的標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)，但目前我國建筑企業(yè)財務(wù)管理制度還并未達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，因此對其進(jìn)行改革非常必要。
3構(gòu)建建筑企業(yè)財務(wù)管理制度的措施
（1）更新觀念。企業(yè)的觀念是一個企業(yè)能否穩(wěn)定發(fā)展的基本保證，落后的思想觀念會導(dǎo)致企業(yè)的體制同樣也得不到發(fā)展，這對企業(yè)的改革和創(chuàng)新非常不利，因此企業(yè)想要使自身得到更好的發(fā)展，就一定使發(fā)展觀念得到更新，使其能夠符合目前社會發(fā)展的趨勢。建筑企業(yè)想要構(gòu)建適應(yīng)時代發(fā)展的管理制度，首先就一定要更新企業(yè)發(fā)展的觀念，要改變以往以政策支持為主要發(fā)展依靠的觀念，認(rèn)識到在市場經(jīng)濟(jì)條件下，只有自身的經(jīng)濟(jì)實力以及綜合實力變得強(qiáng)大，才能使自己有機(jī)會發(fā)展壯大。因此，建筑企業(yè)一定要建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的財務(wù)管理制度，徹底消除如今財務(wù)管理制度的弊端，從而規(guī)范財務(wù)管理的狀況，使其能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
（2）要定期召開財務(wù)會議。定期召開財務(wù)會議對建筑企業(yè)財務(wù)人員不僅是一種約束，同時也是能夠使其發(fā)現(xiàn)問題并解決問題的一個平臺。對于建筑企業(yè)自身來說，定期召開財務(wù)會議可以使財務(wù)預(yù)算的布置、審批和批準(zhǔn)變得更加方便，同時也能夠使企業(yè)對財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督和查詢變得更加便利。同時，通過財務(wù)會議的召開，建筑企業(yè)還能夠及時的發(fā)現(xiàn)自身在財務(wù)管理方面存在的問題，從而使其能夠及時的提出一定的策略對其進(jìn)行解決，避免由于問題的出現(xiàn)而帶來的麻煩，這對提高建筑企業(yè)的財務(wù)管理水平和構(gòu)建建筑企業(yè)的財務(wù)管理制度是非常有利的。
（3）要使責(zé)任落實到具體的部門或個人。為構(gòu)建適應(yīng)時代發(fā)展的建筑企業(yè)的財務(wù)管理制度，就一定要使責(zé)任落實到具體的部門或個人身上。要將財務(wù)管理部門人員分成幾個小組，每個小組分別負(fù)責(zé)財務(wù)管理中不同的內(nèi)容，這樣在財務(wù)管理中出現(xiàn)問題時，企業(yè)便可以向某一小組追究責(zé)任，這樣可以有效的加強(qiáng)相關(guān)人員的責(zé)任感，提高其工作效率。除此之外，建筑企業(yè)還可以將責(zé)任落實到具體的部門中，只有這樣，才能使建筑企業(yè)形成一套較為合理的科學(xué)責(zé)任制，使企業(yè)在財務(wù)管理方面的水平得到進(jìn)一步的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)制度的完善，保證企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠穩(wěn)定的生存下去。
4結(jié)語
建筑企業(yè)作為一種特殊的企業(yè)，其財務(wù)管理制度與其他企業(yè)是存在一定差別的，想要使建筑企業(yè)能夠構(gòu)建更加適應(yīng)時代發(fā)展的財務(wù)管理制度，就一定要針對特殊性來制定一系列措施，同時還應(yīng)根據(jù)建筑企業(yè)目前在財務(wù)管理方面存在的問題提出相應(yīng)的解決策略，這樣才能保證建筑企業(yè)能夠在市場經(jīng)濟(jì)體制下，改變自身固有的缺陷，不斷的發(fā)展和完善，使自身的財務(wù)管理制度能夠得到改革和完善，使企業(yè)的財務(wù)管理變得更加規(guī)范。
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